跟踪审计风险与防范

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1、跟踪审计的风险与防范相对于“时间滞后、只能弱化、诉讼增多”的工程造价事后审计来讲，越来越多的建设项0跟踪审计已成为防止投入资金浪费、造成既成事实后无法纠正局面的可行手段，但是对于审计也带来极大的风险。实行跟踪审计监督，审计人员从投资决策开始就参与到工程项目中，能及时揭露工程建设过程中的舞弊、违纪、违规行为。通过提供决策咨询意识，能够促进建设、施工、监理、设计单位认真履行职责，相互配合，预防不正之风。建设项目全过程跟踪审计的定义建设项目全过程跟踪审计，是指独立的审计机构和审计人员依据国家有关法律、法规和制度规范，对建设项目从投资立项到竣工交付使用

2、各阶段经济管理活动的真实、合法、效益进行的审查、监秤，目的是有效控制和真实反映工程造价，维护合法权益,完善建设项目管理，提高投资效益。建设项日跟踪审计是效益审计的一种新的探索方式，是促进提高建设项口的经济性、效率性和效果性的审计。跟踪审计在工程建设项目中的作用建设项目跟踪审计模式开创了审计工作的新局面，不仅使事后审计面临的诸多问题得到了有效的解决，而且大大拓展了审计的功能，使审计的制约、促进作用在更多方血得到了发挥。降低了审计检查风险在跟踪审计模式下，审计人员可以经常深入到工程现场,实地观察物资进出、设备安装、建设施工的具体过程，及时对设计变更

3、事项的合法合理性、材料设备价格的合理性以及相关隐蔽工程等进行审计。有利于对工程质量的监督百年大计，质量第一，建设工程质量问题不容忽视。在跟踪审计模式下，审计人员经常在施工现场，对工程的施工过程、形象进度等都能做到眼见心明。审计人员在采用观察、核对等审计方法实施常规审计的同时，也等于对工程质量实施了一次监理,一旦发现施工不规范的现象，即及时提出改进意见，对施工单位采购的原材料、半成品等严格把关，审定质保书和质量合格证明,防止了质量问题的发生。促进了建设市场的规范化实施跟踪审计模式，审计人员就很自然地介入了建设全过程，通过对基建物资采购、设计、招投

4、标、建设施工、监理等各方而进行跟踪审计，势必形成有效的监督约束机制，促进建设项目各参与方进一步规范自身行为，从而使建设市场秩序从根本上得到规范和改善。尤其是对时间跨度较长的施工期，跟踪审计起到了较为明显的效果。形成了从源头上防止腐败的机制从事前控制的环节保证合同管理的顺利进行,保障了整个项目的投资得到有效的控制。跟踪审计作为一种更优的审计模式,能够保障项日建设规范、有序、有效地运行，从而取得最佳的效益。通过跟踪审计，保障了建设资金花得少、花得好、花得值，节约了建设资金，实现了预期的建设目标。对于跟踪审计中存在的问题及若干建议审计者与被审计者两者

5、有着不同的角色定位,后者是实施与管理者，前者则是对后者工作进行验证并提出意见者。就建设项目跟踪审计而言，设计、施工、建设管理、监理等部门都是建设项目的实施与管理者，审计部门则是对这些部门的实施与管理是否遵循了一定的标准进行验证并提出意见或建议进而言Z,设计、施工、建设管理、监理等部门对工程项目的实施管理拥有决定权并承担相应的责任，审计部门只拥有验证评价与建议权并承担相应的责任，在跟踪审计情况下，由于缩短了审计间隔,审计人员在现场的时间增多，再加上过分强调审计的时效性，致使两者的关系变模糊了，典型的就是审计人员有时在现场直接答复设计、施工、建设管

6、理、监理等部门提出的问题，并令这些部门直接按照审计人员的意见建议执行这样操作的后果：一是破坏了审计与被审计之间相互制约的机制，将审计工作环节与项目实施管理环节粘合在了一起，分不出彼此，监督者变成了执行者；二是加大了审计风险，审计者越权侵入了被审计者的工作职责，将会使自己承担更多的责任和风险；三是容易引发腐败，由于审计人员既有验证评价与建议权，又有项目实施管理的决策权，权力的膨胀为其自身渎职提供了温床。在明确跟踪审计的角色定位时，可做如下改进：1•建立议事机制，审计人员应避免口头答复的做法。对建设项目实施管理中遇有需要解答的问题，应通过事前建立的

7、议事机制来妥善处理。由建设实施管理的全部或几个相关部门派员参与研究、决定现场遇到的有关问题，根据问题的重要性程度，可由与会部门派出不同层级的人员参加，同时对议事程序、范围、时间、参加人员等加以规定，审计的责任应是督促议事机制的执行,凡是按照规定由议事机制确定的事项，除非有明确的依据足以判断其错误外，审计部门应当予以认可。审计可以参加一些研究决定重要问题的会议，以了解实际情况；对一般问题的研究，则没有必要参加。2.在任何环节，审计监督都不能代替项目管理，要坚持把审计独立性放在重中之重。跟踪审计人员长驻施工现场，作为审计部门的信息员，应将收集的信息

8、加以反馈。对于一些建设单位提出要求对一些具体事情请审计“拍板”，审计人员不宜答应或发表意见。3•合理安排审计间隔时间，除了重要隐蔽工程覆盖、特殊施工工