跟踪审计风险与防范措施

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1、跋踪审计风险与防范措施审计机关作为国家的“免疫系统”，是公共工程的重要监督者。为了提高资金使用效益，有效防止重大的投资项目、民生工程、生态环境建设项目劳民伤财，搞形象工程、政绩工程和“豆腐渣”工程，审计机关应及时调整思路，改变传统的事后审计为事前介入、事中跟踪，对政府投资项目、财政专项资金等尝试进行全过程跟踪审计，发挥真正的免疫功能。一、目前跟踪审计存在的问题（一）审计法律法规不健全，跟踪审计缺乏统一规范当前我国虽有审计法作为法律依据，但是其对有关绩效审计的规定尚不明确，对跟踪审计基本上没有提及。纵观审计法的整个内

2、容，不难发现，有关审计机关职责、审计机关权限和审计程序等方面只是针对财务审计有明确规定，仅限于预算执行情况和决算的审计监督范围，这不能很好地迗到跟踪审计的预期目标。因此，必须尽快加强跟踪审计的制度化和规范化建设。（二）审计力量及审计人员专业技能建设项目不仅数量多、投入大、时间长，而且涉及的环节多、专业性强。目前，我国审计队伍的知识结构以会计、审计专业为主，复合型人才较为缺乏，不能综合运用经济学、社会科学、法律、财会与工程方面的知识进行分析和判断，难以满足跟踪审计工作综合性强、层次高的需求。因此，审计人员综合素质不高

3、，对开展跟踪审计工作是一个很大的制约因素。（三）审计信息化水平相对落后跟踪审计是一项复杂的信息管理工程，需对整个项目各方面的审计信息进行收集、整理、分类分析并存档管理，因此，必须采用计算机技术进行辅助审计，需要有较高水平的信息化审计手段作为技术保障。目前我国的财务软件无论是在功能上还是开发技术上都发展很快，且正在由核算型向管理型方向发展，然而审计软件的应用却并不普及，推广速度远远落后于财务软件的普及程度。我国许多信息系统还没有审计接口，审计软件无法获取系统的电子资料，计算机审计还停留在浅层次运用上。（四）跟踪审计没

4、有覆盖到建设项目的全过程虽然跟踪审计贯穿建设项目的各个环节，是对建设项目的全过程进行连续、全面、系统地审计。但在目前的跟踪审计实践中，绝大多数是在施工阶段才介入跟踪审计，对前期的相关阶段关注较少，这样前期决策、设计和招投标阶段所影响的造价，无法得到有效的控制，跟踪审计的效果就不充分、不明显。.、跟踪审计的风险分析（一）跟踪审计的环境风险1.法律制度风险。当前，我国市场经济体制还不完备，还存在大量的法律法规漏洞，很多制度执行的过程中缺乏刚性，以言代法、以权代法的情况还时有发生。虽然我们现行的法律制度中有一些关于政府投

5、资项目的法规政策，但这些法规大多只是在宏观层面上做了一些指导，便于把握跟踪审计的大方向，对实施过程中依据的标准、具体的程序、细节缺乏相关的规定，责、权、利边界的划分模糊，对于审计绩效的度量也缺乏相关的说明。2.政治环境风险。目前，我国审计机关通常以公开招标的方式委托专业工程造价咨询公司代为行使政府项目的监督审计职能。而我国造价咨询行业的起步较晚，很多咨询企业都是由政府部门一手扶植起来的，跟政府部门有着千丝万缕的联系。这使得部分造价咨询企业在跟踪审计过程中难免受到政治氛围的影响，影响审计过程的独立性、公正性和客观性，

6、由此带来的审计风险不容小觑。3.技术、经济环境风险。建设项目集技术与经济于一体，在开展跟踪审计的过程中，常常需要对设计、施工过程中的技术问题发表审计意见，而技术问题通常是一个没有定式的问题，这种不确定性无疑给审计工作带来了巨大的风险。（二）跟踪审计的管理风险1.项目管理过程中的不规范因素产生审计风险。在政府建设项目跟踪审计模式下，审计贯穿于项目建设全过程，是落实项目投资、进行造价控制的重要环节。跟踪审计时间长、涉及的关系复杂，我国项目管理开展时间较短，在实际工作中还存在着一些不规范的现象，这在一定程度上制约了我国跟

7、踪审计工作的开展，也为其带来了一定的风险。1.社会中介协审人员素质不高产生的风险。近年来，国家加大了基础设施投资力度，新开工了大量的高速公路项目。社会审计机构为了满足社会需求，急速扩大规模，增加了大量的审计人员。而很多审计人员职业道德意识不强，专业知识、经验和能力还存在较大缺陷。另外，事务所审计人员的流动性强，审计人员的不正常更换，打破了审计工作的连续性，前后人员的交接不充分，使得前期信息大量流失，加大了后续工作的难度，无形中增加了审计的潜在风险。2.工程监理人员错位、综合素质低引起的风险。由业主聘请的工程监理人员

8、，与施工单位站在同一位置，没有发挥其监督职责。即使上岗的监理人员，要么人数不够，要么无证上岗，监理人员更换比较频繁。审计人员到现场了解情况、获取资料时，工程监理人员不能够提供监理日志，导致审计人员无法获取真实、有用的资料，从而带来较大的审计风险。三、防范跟踪审计风险的措施（一）构建跟踪审计模式跟踪审计模式就是在进行跟踪审计时，根据被审计项目的具体情况，确定审