房地产企业税收筹划风险及防范

《房地产企业税收筹划风险及防范》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、房地产企业税收筹划风险及防范中图分类号：F812文献标识：A文章编号：1009-4202(2012)12-000-02摘要由于经济的不断发展，企业为了获取更大的效益采取税收筹划的方式，税收筹划是追求企业价值最大化的一种有效方式，但是在游走在发条之间的这种规避税负的方式是存在一定的风险的。本文就房地产企业税收筹划中存在的风险和防范做了阐述。关键词房地产税收筹划风险防范税收筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向以减轻税负并实现企业财务利益最大化的一种企业财务管理活动与筹划行为。税

2、收筹划这门新兴的现代化学科涉及面较广，与税收管理、税法、财务管理、会计等多门学科的相关知识密切相关。税收筹划起源于西方并在欧美等资本主义国家发展迅速，随着我国市场经济的不断深化才被吸收进来，在我国尚属于新生事物，仍处于不断的摸索、学习、试行的起步阶段。众所周知，因为对住房的刚性需求，房地产企业势头强劲，但同时也具有投资额过大、建设周期过长、回款过慢、经营风险较高等潜在隐患，正确的运用税收筹划可以有效的降低企业的涉税风险及费用，可以增强企业的盈利和市场竞争力，最终实现企业的价值最大化。一、房地产企业税收筹划中

3、存在的若干风险（一）法律风险由于进入我国的时间较短，税收筹划业还没有被大众广泛的熟知，业务也不成熟，经常被用来打税收法律法规的擦边球。企业所制定税收筹划方案的合法性必须得到税务部门的确认，很多时候房地产企业对税法及国家的法律法规的理解不够深刻或者出现偏差，与税务部门具体执法的相关规定存在差异，这种差异容易对房地产企业的税收筹划带来很大的风险，甚至在不经意间演变成偷稅漏税，违反国家法律。但即使是合法的税收筹划行为，也有可能因为管理层对其理解不到位喜欢想当然而导致方案无法有效地实施变成一堆无用的白纸。如果因这方

4、面的原因被税务机关认定为偷税、逃税行为，不但不能将税收利益最大化，反而会严重的增加房地产企业不必要的税收成本，使企业利益受到损失。（二）经营风险房地产税收筹划涉及到企业的各个部门和环节，从筹资、投资到经营、分配都需要认真的筹划，涉及到企业所得稅、营业税、土地增值税等17个税种。但因为每个企业内部的具体与实际情况都不尽相同，有的税收筹划可能比较单一，只涉及一个项目和税种，而有的属于综合型涉及到多个项目和税种，目前的资本主义市场瞬息万变，极其复杂，房地产企业的经营风险客观的存在，不可能完全消除。如果不顾实际情况

5、没有选择的开展税收筹划，操作程序不够严谨和规范，筹划的成功率必然极低，而且开展筹划需要一定的投资和成本，如果忽略成本开支对其的影响，则会加大企业的税收负担和经营的风险。（三）条件风险一个成功的税收筹划需要满足很多必要条件，而这些必要条件简单的可以划分为主观条件和客观条件两方面。主观条件风险是指企业筹划的主体能力不能够规避其所产生的风险，税收筹划不同于一般的理财行为，它不仅关系到企业自身的合法利益，还涉及到国家的税收利益，责任重大，所以对筹划人员的专业素质和实际操作能力要求极高，不仅要熟练的掌握税收、财会、金

6、融、法律等领域的专业知识，还必须要有丰富的实践操作能力，只有这样才能有效的确保筹划的质量和水平。客观条件风险是指税收筹划的基础和合法性不可靠造成的风险，如果企业管理人纳税和法律意识过于淡薄或者对税收筹划的理解有所偏向，觉得税收筹划的根本目的就是帮助企业减少缴稅的金额，甚至授意筹划人员通过非法手段达到瞒报偷税的目的，给企业的经营埋下一个定时炸弹。（四）行业特殊性风险房地产开发企业存在着行业特点所决定的特殊性风险，一方面由于国家宏观调控的土地政策存在多变性，以及供需关系的不平衡导致商品房房价上涨过快，难免会产生

7、行业泡沫的危险，而整个房地产行业的发展前景与速度又决定了单个房地产公司的效益。另一方面房地产公司在最初的地产开发阶段由于所需的资金过于巨大而不得采取不同渠道的融资方式，存在很大的风险隐患，特别是举债规模过大，举债方式和结构的不合理，会产生严重的财务危机，从而无法筹集到税收筹划方案和预算中所需要的既定资金，当初的筹划目标无法实现。二、税收筹划风险的特点（一）效益性风险的效益性。风险和效益是一对李生兄弟，是相辅相成的，企业的任何行为都可能带来效益，但同时如果不能控制风险及隐藏漏洞，同样会带来损失。（二）客观存在

8、性任何事物和行为都存在一定的风险性，它虽然看不见摸不着但却是客观存在的，它不以人的意志和思想为转移。任何企业都会处在充满市场、政治、竞争和摩擦等众多不确定性因素的大环境下，税收筹划的风险是无时无刻都存在的。（三）可控制性虽然不能完全规避风险，但我们可以根据以往的经验的常识，有效的预见风险，分析其产生原因及工作漏洞，及时控制，最大程度的减少损失，所以说风险也存在可控制性。（四）不确定性经济环境的瞬息万变让人头疼，风