企业税收筹划风险与防范

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1、企业税收筹划风险与防范各位同学，大家晚上好，很高兴也很荣幸在这个周末的晚上和大家一起聊聊税收筹划的知识！税收是一种国家的强制行为，是不能给企业代来经济利益的支出，少缴一分税，就是增加一分的纯利润！谁也不想把经营成果白白交岀去啊！于是便有了抗税、偷税、骗税和避税！野蛮者抗税、愚昧者偷税、狡猾者骗税、精明者避税！我们今天來的都是精明着！我们都是想避税的！如何避税，这是一个税收筹划课题！我今天晚上分三个板块和大家聊聊税收筹划的概念、税收筹划案例分享、税收筹划风险防范模块一：企业纳税筹划概述那么什么是税收筹划？税收筹划合法吗？税收筹划是钻法律

2、的空子吗？”税收筹划”乂称”合理避税”。是在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能取得节税的经济利益。税收筹划行为本身是一种既不合法，也不违法的行为，一方面税收筹划的出发点并不以违反税法和有关法规为前提，它所利用的是有关法规，尤其是税收法规的漏洞、空白获取税收利益，从这个意义上来讲，税收筹划具有不违法性。另一方面目前没有一个国家把税收筹划当作一种合法行为，通过法律加以保护，而相反各国税务当局都在不同程度上开展了反筹划活动，并将有关反筹划条款单列或暗含在税收法规及有关规定Z屮。有些人甚至认为这是对国家法

3、律的蔑视，应该一棍子打死。但我认为，税收筹划虽然违背了立法精神，但其获得成功的重要前提是纳税人对税收政策进行认真研究，并在法律条文形式上对法律予以认可，这与纳税人不尊重法律的偷税、逃税有着本质的区别。对于纳税人的这种筹划，税务机关不应该予以否定，更不应该认定为偷税、逃税并给予法律制裁。作为国家所能做的应该是不断地完善税收法律规范，填补空堵塞漏洞，使得类似的情况不会再次发生，也就是采取反避税措施加以控制。1935年英国有个载入史册的税务诉讼案件，即：税务局长诉温斯特大公案。当吋参与此案的英国上议院议员汤姆林爵士对税收筹划做了这样的描述「

4、'任何一个人都有权安排自己的事业。如果依据法律所做的某些安排可以少缴税，那就不能强迫他多缴税收。”这一观点得到了法律界的认同。经过半个多世纪的发展，税收筹划的规范化定义得以逐步形成。税收筹划方案设计的前提条件首先是必须符合国家法律及税收法规；税收筹划的方向应当符合税收政策法规的导向；税收筹划的发生必须是在生产经营和投资理财活动之前；税收筹划方案的实施结果体现在纳税中报后。模块二：纳税筹划的经典案例分享下面我们来分享几个税收筹划的案例：案例1：利用税收洼地，进行税收筹划大家知道我国税收洼地在哪里吗？西藏不仅是离天最近的地方，也是税负最低

5、的地方。西藏的税收全部都给地方，国家不要，地方政府可以对上交的税收有百分百自主权，想怎么返还就怎么返还。目前，西藏到2017年底的所得税税率是9%,对增值税的返还力度一般是缴纳税款的50%!所以，一些高利润的企业纷纷在西藏注册，企业所得税按9%缴纳，增值税返还50%!案例2：房产税的筹划方案自用房产的房产税是一种很野蛮的税，他不像流转税、所得税那样，有收入和有利润的时候才交税，自用房产税无论是否有收入，每年都必须要按房屋原值计税。如果房屋装修了，装修费还要计入固定资产原值，增加房产税的计税基数。毎次装修都会增加房屋原值。房屋越旧月需要

6、装修，越装修房屋原值越大。对于酒店来说，房屋装修的周期不到十年，每次装修的费用都是一笔很大的数据，按照这样滚雪球的方式，房产税会越來越大！如果事先不对房产税进行筹划，将來压死洒店的就是房产税！刚才也提到了，税收筹划的发牛必须是在生产经营和投资理财活动之前；对自用房产税收筹划，必须在确定房产原值的之前制定！五星级酒店规避房产税的方案一般如下：某房地产开发公司，建设-五星级洒店且自用。一般情况下，开发公司都不对直接对酒店进行管理，或另外成立一个酒店管理公司，或让集团下属盈利企业和某酒店管理公司合作，对房地产开发公司开发的酒店进行租赁经营。

7、房地产开发企业出租该酒店时，出租的是大毛坯房，承租人对酒店按照五星级酒店的标准进行装修，装修费用只能进入其他长期待摊费用，租赁期有免租期，装修完以后,租金加码，租金高到企业承受不了赚不到钱，导致违约，收回楼房，导致收回的房子是装修好的，房产原值没有发生变化，房产税税基没有增加，而且还把房屋装修费用进入了房地产公司的物业维修支出，一次性进入企业的当期损益，把盈利企业的一部分费用转入房地产扣除了！自营综合体的房产税筹划方案：筹划要点：白用房产，尽可能把房产原值拉下某城市区综合体项目，城市形象工程，投资很大，将来房产税基数太大，筹划方案：在

8、工程做到一半时候，自称资金链断了停工，儿十倍电梯无钱购买，成为烂尾，影响了政府形彖，促使市政府督促完工，由政府牵头，由子公司买电梯,租给开发商，降低房屋原值，降低房产税基数。在业务构造过程中，通过主体转换。剔除资产价值，