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1、浅议企业税收筹划的风险与防范摘 要：随着我国市场经济体制改革的深入以及加入WTO后,关税逐步下调,国内企业与跨国企业在相同经济环境里竞争越来越激烈,然而在税收筹划方面跨国企业比国内企业有着更多的实践经验,这就要求国内不论是中小企业还是大企业,都要尽快掌握税收筹划方面的技能,增强企业竞争力。随着新一轮税务制度改革的深入,税收征管越来越严格,缺乏有效税收管理的企业正逐步感受到面临税务风险的巨大压力,各类企业迫切需要聘请懂税务政策、会税收筹划、熟练实际操作的税务管理人才,以协助企业顺应国家税收政策降低企业税收负担,控制税
2、务风险。本文通过对企业税收筹划方面存在的风险进行原因分析，提出税收筹划风险防范的办法，希望对我国企业的税收筹划工作有所助益。关键词：税收筹划税收征管税务风险1目前我国企业税收筹划的现状 随着我国市场经济的飞速发展，我国大多数企业已经将税务管理工作提高到税收筹划这一高度,但是由于税收筹划人员专业素质参差不齐，对税收政策解读不同等各方面原因，导致我国企业在税收筹划方面存在税务风险。部分企业的经营者对税收筹划在认识上有误区，认为税收筹划就是与税务部门协调关系。因此他们不把精力放在自己的工作上,而是把全部的希望寄托于某些
3、经办人员或领导的身上,拉关系、套近乎,甚至行贿等等。目前，在很多中小型企业,企业的经营者认为税收筹划就是让财务部门在日常的账务处理上,想方设法隐瞒收入,多列成本费用和支出,以达到缩小税基的目的。在操作时只考虑税负最轻的方案,而忽视与其相关的其他利益和风险。其实企业的涉税事项多种多样,涉及企业生产经营的各个环节和各个方面,甚至还涉及与企业有经济交往的其他企业,而财务部门的主要工作则在纳税环节。所以要想较好完成税收筹划工作必须企业的各个部门共同配合，仅仅靠企业的财务部门是不可行的。有些企业聘请税收专家出谋划策往往不是在
4、发生应税行为或纳税义务之前,而是等到纳税义务已经发生或已被税务机关查出有偷逃税嫌疑时,才想起税务专家和税收筹划来,企图通过税务专家的出谋划策降低税收风险。事实上,税收筹划的目的是多方面的,不仅仅是节税,而且还包括延缓纳税、无偿使用财政资金以获取资金的时间价值,保证账目清楚、纳税申报正确、缴税及时足额,不出现任何关于税收方面的处罚,以避免不必要的经济、名誉损失,实现涉税零风险等。2我国企业税收筹划面临的风险及原因分析2.1税收筹划政策风险及原因分析 政策风险是指税收筹划者利用国家出台的相关税收政策为企业进行税收筹划
5、活动以达到减轻税赋目的。由于税收筹划风险的客观存在性、不确定性的特征，使税收筹划风险有着不可忽视的风险。随着经济的快速发展，税收政策也不断地随着经济发展的需要而适当地调整，国家政策所具有的相对时效性也日益显现出来了。如果税收政策变化没有超出预测的范围和程度,税收筹划还是完全可以达到预期目标的。因此,为了保证税收筹划既定目标的顺利实现,企业应重点对相关国家政策进行跟踪、分析和预测,科学控制税收筹划的政策变动风险。2.2税务筹划的征纳双方认定差异产生的风险及原因分析 无论是哪一种税,税法都在纳税范围上留有一定的弹性空
6、间,只要税法没有明确的行为,税务机关工作人员就有权根据自身判断认定是否为应纳税行为,可能存在税收政策执行偏差的问题。如税务筹划与避税的界限比较模糊,从本质上来说,税务筹划是合法的,而避税是不符合国家立法意图的,但在确认税务筹划合法性时却客观存在由于税务行政执法不规范从而导致税务筹划失败的风险。如果企业的税务筹划方法被税务机关认定为偷税或避税,那么纳税人所进行的税务筹划方案带来的就不是任何税收上的收益,可能会因为其行为的不合理或违法而被税务机关处罚,从而付出较大的代价。也可能有的企业明显违法的税务筹划没被税务机关发现
7、、查处,但却为以后产生更大的税务筹划风险埋下更大的隐患。2.3企业领导层对税收筹划认识不足的风险及原因分析 由于管理者自身的素质及观念等因素的制约,在税收筹划问题上存在着一些错误的认识,并采取了一些错误的甚至是违法的手段。部分企业的经营者甚至认为税收筹划就是与税务部门协调关系，因此他们不把精力放在自己的本职工作上,而是把全部的希望寄托于某些经办人员或领导的身上,拉关系、套近乎,甚至行贿等等。也有企业经营者认为税收筹划就是财务部门的事。甚至有不少企业经营者认为税收筹划的目的就是少缴税或不缴税，将税收筹划的重点放在日
8、常的账务处理上,想尽办法隐瞒收入,多列成本费用和支出,以达到缩小税基的目的；同时平时在操作时只考虑税负最轻的方案,而忽视与其相关的其他利益和风险。其实企业的涉税事项多种多样,涉及企业生产经营的各个环节,甚至还涉及到与企业有经济往来的其他企业,而财务部门的主要工作则在纳税环节。因此只依靠财务部门是无法做好税收筹划工作的,必须企业里的各部门通力合作,做好涉税的每
