【精品】审计研究简报

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1、审计研究简报第4期（总第187期）审计署审计科研所2009年6月15H审计免疫系统功能的理解与探索——审计免疫系统功能研究主要观点综述在2008年召开的中国审计学会五届三次理事会上，刘家义审计长以科学发展观为指导，全面系统地阐述了国家审计的本质是国家经济社会运行的“免疫系统”。刘审计长认为：国家审计从促进广泛的社会受托责任履行.维护经济社会发展秩序的角度，发挥着预防.揭示和抵御经济社会运行中的障碍.矛盾和风险的免疫系统功能。根据马克思主义的国家学说，从审计服务于国家政权建设的角度，现代国家审计是国家政治制

2、度的组成部分，既是民主法治的产物，也是推进民主法治的工具。从维护人民群众的根本利益、保障国家的一切权力属于人民和社会主义民主政治建设重要内容的角度，审计根本目的就是维护人民群众的根本利益，推进依法行政，维护社会公平正义。依据科学发展观的要求，当前和今后一段时间，审计目标就是推进法治、维护民主、推动改革和促进发展，审计工作首要任务就是维护国家安全，保障国家利益，推进民主法治，促进全面协调可持续发展。总结我国25年审计工作的基本经验，审计的最基本特征是立足建设性.坚持批判性，立足服务.坚持监督，立足全局、坚持

3、微观查处和揭露，立足主动性、坚持适应性，立足开放性、坚持独立性；充分发挥免疫系统功能，审计工作必须坚持“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”的方针。一年多来，审计理论界和实务界以刘审计长的基本观点为基础，围绕如何发挥审计免疫系统功能，展开了全面系统地研究，发表了…批研究成果；同时，审计署审计科研所在全国审计系统也组织开展了专题征文活动，评出了获奖论文。为了便于人家继续开展研究，现将前一阶段研究成果的主要观点归纳综述如下。审计免疫系统的理论来源与时代背景研究关于审计免疫系统提出的理论来源与时代

4、背景，许多学者都把审计免疫系统与生物免疫系统进行对比，并从经济社会发展的现实需求.审计自身的发展规律、古今中外的审计实践等方面加以认识和把握。（一）理论基础与来源审计免疫系统虽然借用了生物免疫系统的概念，借鉴了生物免疫系统的结构、功能和作用，但它是在多学科思想理论基础上综合创新的理论成果，继承、吸收和借鉴了多种学科的思想理论，包括马克思主义基木原理、政治学、经济性、社会学、系统科学、仿生学、免疫学等（崔孟修）。审计免疫系统观更加明确界定了国家审计在经济社会全局中的地位和作用，符合唯物辩证法的系统论观点；更

5、高层次回答了审计的宗旨、根本目的和任务，体现了科学发展观的根本要求；更加全面总结了审计发展25年的成功经验，遵循了认识论的基本规律；更加辩证审视了审计的职能，体现了监督与服务的统一，体现了防御与建设的统一（翟熙贵）。审计免疫系统的产生有着广泛的基础，马克思主义的科学发展观是其创新的哲学基础，古今审计的发展和演变是其形成的社会实践基础，国家民主政治进步是其发展的政治基础，社会经济迅猛发展是其创新的物质基础，科学技术、理论思想的迅猛发展及其相互渗透是支撑审计免疫系统的学科基础（刘俊樑）。审计免疫系统的产生有着

6、历史的继承性，借鉴了我国古代审计在国家治理中发挥的免疫系统功能。如周土真抓实管的赋税审计、西汉时期的君主“授计”、宋代对审计的强化、元代审计官官小权大、清代专设的会考府等都把审计作为国家治理的重要工具，官计审计、上计审计、勾检审计等都表明古代审计与国家政治制度的不可分割性（宫军）。审计免疫系统观是对经济监督观的继承和发展。审计免疫系统观的理论基础与传统的经济监督观一样，仍然是受托责任，但与经济监督观和比，免疫系统观的进步Z处在于：经济监督观未能说明如何监督，免疫系统观内含着审计要发挥预防、揭示和抵御功能，

7、更好地说明了如何监督；经济监督观未能说明审计的最终目的和结果，免疫系统观则说明了审计的目的是使经济社会达到免疫；经济监督观是从事后监督来讲的，而免疫系统观则隐含着要把审计的关口前移（廖洪）。（二）时代背景审计免疫系统的提岀有着深刻的时代背景，是在实践基础上的理论创新：它是从服务国家经济社会的运行提出來的，它关注经济社会运行的安全，反映了我国经济社会发展的客观需要；它把提出建设性意见、完善制度、健全体制机制作为审计工作的重要任务，能够服务于国家的宏观调控，要求协调好经济社会系统与自然环境的关系，促进生态文明

8、建设（崔孟修）。审计免疫系统的提出有着深刻的经济体制、社会发展和国际环境背景。第一，就经济体制来看，我国依然处在由传统的计划经济体制向社会主义市场经济体制的转型期，政府肩负着推动改革、调节经济运行的职能，国家有关改革和宏观经济调控措施是否得当、是否得到有效执行，关系到经济社会发展的大局。第二，从社会发展的阶段性特征看，改革开放三十年来经济保持了高速增长，但与此同时，资源被大量消耗，环境遭受较大破坏，缩小贫富差距的任务艰巨，经济