财务管理与技能训练 第7章 财务预算管理

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1、第七章财务预算管理了解财务预算在财务管理中的作用。理解一般企业的财务预算工作程序和组织安排。熟练掌握企业财务预算的编制过程。能够解决财务预算执行过程中的基本问题。学习目标第一节财务预算的组织与安排一、财务预算的内容二、预算编制的组织三、预算编制的安排四、预算编制的程序第一节财务预算的组织与安排一、财务预算的内容1.广义的财务预算和狭义的财务预算2.财务预算管理第一节财务预算的组织与安排二、预算编制的组织预算委员会第一节财务预算的组织与安排第一节财务预算的组织与安排表7-1预算责任分工表分类预算名称责任部门备注业务预算销售预算货款回笼预算生产预算材料耗用预算

2、采购预算货款支付预算人工预算制造费用预算期末产成品存货预算期间费用预算税金预算其他预算销售科销售科生产计划科生产计划科物资供应科物资供应科人力资源科各生产车间会计科各有关部门会计科各有关部门预算的起点可以与销售预算合并根据销售预算编制可以与生产预算合并根据材料耗用预算编制可以与采购预算合并根据生产预算编制根据生产预算编制根据材料耗用预算、人工预算和制造费用预算编制根据销售预算和采购预算等编制如投资预算、营业外收支预算等财务报表预算现金流量预算预计利润表预计资产负债表财务管理科依据业务预算编制三、预算编制的安排四、预算编制的程序(一)确定预算目标(二)分解

3、预算目标(三)拟订和下达预算编制方针(四)充分收集和整理有关资料(五)各部门编制预算草案，并进行测试论证(六)预算委员会对初步预算方案进行协调、反馈和平衡(七)集合汇总，审议评价通过第一节财务预算的组织与安排帮您学1.财务预算的过程是事前对企业下一年度或以后几个年度的详细规划过程。2.财务预算是建立在企业业务预算的基础之上的，所以，财务预算需要全员参与。3.财务预算是对公司的战略意图、公司章程和公司的制度进行量化的过程。4.没有财务预算，就等于没有财务管理。第二节财务预算编制的具体方法第二节财务预算编制的具体方法一、固定预算与弹性预算二、增量预算与零基预

4、算三、定期预算与滚动预算四、概率预算项目固定预算实际差异销售量（件）300002000010000（不利）销售收入15000001000000500000（不利）销售收入15000001000000500000（不利）减：变动成本直接材料450000305000145000（有利）直接人工21000011600094000（有利）制造费用1200007300047000（有利）销售及管理费用600002000040000（有利）变动成本合计840000514000326000（有利）边际贡献660000486000174000（不利）减：固定成本制造费

5、用3000003080008000（不利）销售及管理费用150000150000固定成本合计4500004580008000（不利）经营利润21000028000182000（不利）表7-2经营业绩单位：元第二节财务预算编制的具体方法一、固定预算与弹性预算第二节财务预算编制的具体方法表7-3弹性利润预算单位：元项目业务量范围1000件1100件1200件1300件1400件销售收入280000308000336000364000392000减：变动成本100000110000120000130000140000贡献边际总额18000019800021600

6、0234000252000减：固定成本128000128000128000128000128000息税前利润520007000088000106000124000二、增量预算与零基预算【例7-3】某企业采用零基预算法编制下年度的销售及管理费用预算，企业销售及管理部门根据下年度的目标利润及本部门的具体工作任务，经职工充分讨论，认为将发生以下各项费用：（1）保险费20000元；（2）房屋租金50000元；（3）办公费8000元；（4）差旅费2000元；（5）广告费10000元；（6）职工培训费20000元。此外，该公司下年度可用于销售及管理费用的资金预计100

7、000元。第二节财务预算编制的具体方法第二节财务预算编制的具体方法20%+30%×20%=8000（元）职工培训费可分配的资金为［100000-（20000+50000+8000+2000）］20%+30%×30%=12000（元）［100000-（20000+50000+8000+2000）］上述费用中，（1）、（2）、（3）、（4）项费用属于约束性固定成本，是下年度必不可少的开支，必须全额予以保证。（5）和（6）属于酌量性固定成本，可以根据下年度企业资金供应情况酌情增减。如果广告费和职工培训费的成本收益率分别为20％和30%，则广告费可分配的资金为：第

8、二节财务预算编制的具体方法根据上述资料，分配资金、落实预算如表7-