财务管理与技能训练 第2章 财务管理组织机构的建立

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1、第二章财务管理组织机构的建立了解财务管理岗位的职责。掌握财务管理工作与会计工作和审计工作的不同。理解《内部会计控制规范》在财务管理过程中的意义。学习目标第一节财务管理是企业管理的核心一、财务管理工作的岗位二、财务管理人员的素质要求三、会计机构与审计机构的工作性质第一节财务管理机构设置的基本要求一、财务管理工作的岗位设置财务管理机构应配置一定的财务管理岗位。财务管理岗位一般可以设置为财务总监、财务管理机构主管、财务预算员、财务分析员、制度管理员等。财务总监属于企业高层管理人员，其职位不在财务管理机构，但他是财务管理工作的重要岗位。其他人员均属于财务管理机构的人员。第一

2、节财务管理机构设置的基本要求财务管理机构主管的主要职责是：组织管理财务管理机构的各项行政工作及业务运行；具体负责本企业的资金筹措、投放、收入分配等工作；代表财务管理机构参与其他各部门的财务分析和财务活动；与其他各部门(包括会计科)进行沟通等。财务预算员的主要职责是：搜集财务预测和决策的各种资料；根据业务预算编制财务预算；调整或纠正预算的偏差，找出实际与预算产生差异的原因；对预算的执行进行监督和控制等。小知识二、财务管理人员的素质要求（一）高级财务管理人员业务素质的要求（二）专业财务管理人员素质的要求（三）基层财务管理人员素质的要求第一节财务管理机构设置的基本要求三、会

3、计机构与审计机构的工作性质（一）会计机构的工作性质（二）审计机构的工作性质第一节财务管理机构设置的基本要求（一）会计机构的工作性质会计机构主要负责供、产、销过程相关业务的核算，会计电算化工作，以及总账、明细账、日记账的登记和会计报表编制等工作。出纳业务从性质上来看，属于财务管理范畴，但为了便于现金和银行存款的收付和核对，一般把它作为会计机构的工作内容。出纳是会计机构必备的人员。第一节财务管理机构设置的基本要求会计职业道德——就是会计人员在会计事务中正确处理人与人之间经济关系的行为规范总和，即是会计人员从事会计工作应遵循的道德标准。它体现了会计工作的特点和会计职业责任的

4、要求，规定了财会工作者在履行公职中“应当怎么样”、“不应当怎么样”。这些道德标准是财经法规、财会政策制度所不能替代的。非法行为肯定不道德，但合法行为也可能存在着不道德问题。会计人员在职业工作中要做到廉洁、正直、诚实，不得为牟取私利而弄虚作假。小知识（二）审计机构的工作性质审计机构主要指的是内部审计机构。内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。内部审计机构的设置应考虑组织的性质、规模、内部治理结构及相关规定，并配备一定数量具有执业资格的内部审计人员。第一节财务管理机构设置的基本要

5、求1.中小型企业一般采用合并式的财务管理组织机构。2.大型企业一般采用分立式的财务管理组织机构。3.集团公司财务管理组织机构有多种形式。帮您学一、内部会计控制基本要求二、内部会计控制方法第二节内部会计控制规范一、内部会计控制基本要求1.规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整。2.堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整。3.确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。第二节内部会计控制规范二、内部会计控制方法内部会计控制方法主要包括：不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内

6、部报告控制、电子信息技术控制等。不相容职务相互分离控制要求单位按照不相容职务相分离的原则，合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。不相容职务主要包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。第二节内部会计控制规范不相容职务——是指那些如果由一个人或一个部门担任，既可能弄虚作假，又能够自己掩盖其舞弊行为的职务。单位的经济活动通常可以划分为五个步骤，即授权、签发、核准、执行和记录。一般情况下，如果上述每一个步骤均由相对独立的人员或部门实施，就能够保证不相容职务的分离，便于内部控制作用的发挥。小知识1.不相容职务主要包括授权批准、业务经办

7、、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。2.内部会计控制主要是提高会计信息的真实性。如对货币资金、采购、销售、筹资、固定资产等采取的内部会计控制。3.财务管理可以借助内部会计控制制度完善财务管理基础工作。帮您学