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《与客户共享审计师能降低公司的财务重述吗——来自中国上市公司的经验证据》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。
1、会计研究2015,06,72-79+97与客户共享审计师能降低公司的财务重述吗?——来自中国上市公司的经验证据杨清香姚静怡张晋华中科技大学管理学院武汉交通建设投资有限公司导出/参考文献关注分亨收藏打印摘要：与主要客户共享审计师是减少公司错报和提高审计质量的新机制。本文以2003-2013年间沪深两市非金融类上市公司为样本，对此进行了实证检验。研究结果表明，与主要客户共享审计师能够显著降低公司财务重述的可能性，尤其是降低与销售相关事项的财务重述;与来自不同地域的共同审计师相比，来自同一地域的共同审计师更能显著降低公司的财务重述。进一步的研究表明，上述共享审计师效应与公司及其客户是否
2、来自同一行业无关,而与公司其他监督机制的强度显著负相关。上述研究结论为完善现行的审计制度和公司治理提供了经验证据。关键词：供应链共享审计师;财务重述;审计质量;基金：国家自然科学基金项目（71202110）的资助，是项目的阶段性研究成果CanSharingaCommonAuditorReduceFinancialRestatementsofFirms?EvidencefromChineseListedCompaniesYangQingxiangAbstract：Sharinganauditorwithatleastoneoftheirmajorcustomersisanewmec
3、hanismfordecreasingthelikelihoodofsuppliers5accountingmisstatements.BasedonthedataofpubliccompaniesinChinastockmarketfrom2003to2013,thispaperempiricallyexaminestheaboverelationship.Wefindthatthecommonauditorreducestheprobabilityofaccountingrestatementofthesuppliersignificantly,andthiscommonau
4、ditoreffectismorepronouncedforrevenue-relatedmisstatementsandinthesituationthatcommonauditorscomefromthesameregion.Furthermore,theeffectofthecommonauditorontheaccountingrestatementsofthesupplierisnotsignificantlyassociatedwithwhetherthesupplieranditsmajorclientsarefromthesameindustry,andhasan
5、egativecorrelationwiththestrengthofothersupervisorymechanismsofthesupplier.Theaboveconclusionsprovideempiricalevidencesforperfectingauditsystemandcorporategovernanco.一、引言尽管安然、世通等公司的会计丑闻一定程度上动摇了投资者的信心，但毋庸置疑的是，高质量的会计信息依然是有效资本市场的核心，外部审计师在揭露违规财务报告和提高信息质量方面仍然起着至关重要的作用。因此，提高侦查错报的能力从而改善会计信息质量，既是资本市场
6、的内在要求，也是审计师的天职所在。根据DeAngelo(1981)关于审计质量决定因素的研究框架，审计质量归根到底取决于审计师的独立性和专业胜任能力。在独立性既定的条件下，审计师的专业胜任能力便成为审计质量的决定性因素，包括通用知识、特定行业知识和审计客户的特定信息(DeAngelo,1981)三个子要素1。现有的研究主要集屮在事务所规模(DeFondandJiambalvo,1991;Archambeaultetal.,2008;Francisetal.,2013)和行业专门化Balsametal.,2003;Kwonetal,2007;ChiandChin,2011;Roma
7、nusetal.,2008;刘文军等,2010)对审计质量的影响，而对审计客户的特定信息是否以及如何影响审计质量却鲜有关注。事实上，审计客户的特定信息作为审计师侦查会计错报和管理层可疑行为的必要情报(Guletal.,2009)，既是体现审计师专业胜任能力的重要方面,也是形成审计结论的直接依据。总之，审计客户的特定信息会影响审计质量。如果审计师能够获取充分、适当的审计客户特定信息，对于准确评估重大错报风险、合理制定审计策略进而提高审计质量，无疑具有积极的意义。特别是，当供应商与其
