【精品】综合案例分析排

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1、XX•xX会计师事务所注册会计师张小、刘海已于2003年3月10日完成对CA股份有限公司2002年度会计报表的外勤审计工作，现在草拟审计报告。按审计业务约定书的要求，审计报告应于2002年3月21日提交。张、刘二人在复核审计工作底稿时，发现存在下列主要情况：一（1）审计工作底稿显示，2002年度利润表重要性水平为75万元，2002年12月31日的资产（2）2003年3月1口，XX市高级人民法院最终裁定，2003年1月，被告CA股份有限公司侵权，应赔（3）CA股份有限公司2002年度提坏帐准备的比例由2001年度应收账款年末余额的3%0提咼到5%o（4）在2002年12月3

2、1日对CA股份有限公司甲产品进行监盘时，发现该产品数量短缺2000件，甲产（5）CA股份有限公司2002年6月购置一台价值70万的设备，已入账，当月有管理部门启用，但当年并未计提折旧。公司会计政策规定，该设备折旧年限为5年，残值率为10%,按直线法计提折I口。［要求］①根据上列第（1）种情况，张小、刘海应选择的重要性水平为多少？并说明原因。②张小、刘海在2003年3月25日前对其后十项审查负有那些责任；根据上列第（2）种情况，张小、刘海应对CA股份有限公司提出何种建议?③根据上列第（3）、（4）、（5）、种情况，张小、刘海应提出何种处理建议？如提出调整建议，请作出调整分录

3、。④如果只考虑第（2）、（4）、（5）种情况，并假定CA股份有限公司均未接受调整建议，请代张小、刘海续编如下审计报告。审计报告CA股份有限公司全体股东：我们接受委托，审计了贵公司2002年12月31日的资产负债表、2002年度利润分配表和现金流量表。这些会计表由贵公司负责，我们的责任是对这些会计报表审计意见。我们的审计是依据中国注册会计师独立审计准则进行的。在审计过程屮，我们结合贵公司实际情况，实施了包括抽查会A记录等我们认为必要的审计程序。XX会计师事务所（公章）中国注册会计师：张小（盖章）地址：中国•北京刘海（盖章）报告日期：2003年3月10日♦答：答：（1）应选择

4、的重要性水平为75万元。因为按照《独立审计准则》的规定，当不同会计报表的重要性水平不同时，注册会计师应选择最低的重要性水平。重要性水平越低，审计风险越高，注册会计师就应执行更充分的审计测试，以将审计风险降低至可接受水平。（2）在3月10前，应实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确认期后事项的发生及处理是否合规；在3月10日至21H,CPA应对已知悉的期后事项予以关注，并实施相应的审计程序。上述第（2）种情况属第二类期后事项，应建议ABC股份有限公司在会计报表附注中予以披露。（3）《企业会计准则》允许企业变更会计政策，且ABC股份有限公司调整后的计捉坏账准备的比

5、率在规定范围内，但应提请ABC股份有限公司在会计报表附注中予以披露。（4）影响利润总额为87万元（2000X435=870000元），应建议调整。调整分录为：借:管理费用870000贷:产成品870000（5）需补提折旧并影响利润总额为6.3万元。[70X(1—10%)/5*2]=63=6.3万元应建议企业调整,调整分录为：借：管理费用6.3贷：累计折【口6.3要求⑥：通过2002年12月31日的存货监盘，我们发现贵公司A产品短缺1000件，将导致利润总额减少87万元，贵公司未予调整。我们认为，除存在上述情况外，上述会计报表符合《企业会计准则》和《股份制试点企业会计制度》

6、有关规定，在所有重人方面公允地反映了贵公司2002年12月31日的财务状况，2002年度经营成果及资金变动情况，会计处理方法的选用遵循了一贯性原则。另外，我们注意到，2003年3月1日，北京市最高人民法院终审裁定，2003年1月贵公司被卷侵权案已审理完毕，应赔偿XYZ公司损失360万元，但贵公司未在会计报委附注中皴露。3.XX会计师事务所注册会计师张小、刘海已于2003……答：（1）应选择的重耍性水平为75万元。因为按照《独立审计准则》的规定，当不同会计报表的重要性水平不同时，注册会计师应选择最低的重要性水平。重耍性水平越低,审计风险越高，注册会计师就应执行更充分的审计测

7、试，以将审计风险降低至可接受水平。（2）根据《独立审计具体准则第15号——期后事项》“第五条在审计报告日之前，注册会计师应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确认期后事项是否发生。如期后事项确已发生。注册会师应当在实施必要的审计程序后，确定期后事项的类型及对会计报表的影响程度，并形成审计结论。第六条注册会计师应当根据期后事项的类型和对会计报表的影响程度，提请被审计单位予以调整或披露。如被审计单位不接受建议，注册会计师应当确定是否在审计报告中反映，以及如何反映。第七条注册会计师没有责任实施审计程序或进行专门询问，以