【精品】审计案例研究历年考试综合案例分析题整理

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1、审计案例研究历年考试综合案例分析题整理♦1・［资料］注册会计师李立和王明对某公司进行2002年年度会计报表审计时，发现该公司于2002年10月8为客户定制一套软件，工期为6个月，合同总收入为500力•元，至2002年12月31日己发生成木240万元，预计开发完软件还将发生100万元成本，该项口己预收款230万元，其余款项于软件完工并运行后支付。2002年12刀31U经专业测虽师测屋，软件的开发完成程度为60%（附有测晁报告）。从销停记录中査到.该公司对这一合同确认的收入为250万元，成本按实际支出确认。（该公司适应的所得税税率为33%；按10%和5%计提公积金和公益金）［耍求］1。审査说

2、明上述资料中该公司关于收入和成本的确认是否恰当，并提出审计总见；2・计算对公司利润总额的影响程度，并列示相应的调整分录。答；1・该公司收入与成本确认不恰当，不应按实际收到的款项和实际支付的费用來确认收入与成本，对于取得的劳务收入和发生的费用应按完工百分比法來确定收入与成本。因该项收入在公司收人总额中占的比重较大，建议其作出调整。2・2002应确认的收人为：劳务总收入X劳务完工程度一以前•年度已确认的收入=500X60%一0=300（万元）2002应确认的费用为：劳务总成本X劳务完工程度一以前•年度己确认的费用二（240+100）X60%—0=204（万元）2002年度少计收人50万元（3

3、00-250）；多计成本36万元（240—20"）；从而影响当年的财务成果。当期共少计86万元，建议调楼分录为：借：应收账款.500000贷：以前年度损益调整同时，调整多计的成本:借；劳务成本360000贷:以前年度损益调鑒360000另外，计算、补交所得税:860000*33%借:以前年度损益调鑒283800贷：应交税金——应交所得税计算、计提公积金和公益金:借:以前年度损益调鑒576200576200864305762028810贷：利润分配——未分配利润借：利润分配——未分配利润贷：盈余公积——法定公积金公益金♦2.［资料］某会计师易蒙侨注册会计师孟某.姜某于2003年2月10日完

4、成了对CA股份有限公司2002年度会计报表的外颠审计工作，正在准备撰写审计报告。在木次审计过程中，两位注册会计帅发现该公司存在以下情况：（1）原承接CA股份冇限公司2001年报审计的诚信会计师爭务所对其年报出具了保留意见的审计报告。保留的原因址CA股份冇限公司的一项来决诉讼对报表的影响无法判定•也未得到律师的任何信息。该诉讼至2003年2月10日仍未宣判，且律师拒绝捉供冇关信息。（2）CA股份冇限公司销售部2002年7月购人计算机3台，共30000元，公司将其全部列人7月份的管理费用（折旧年限为5年，净残值率5%）o⑶CA股份冇限公司2002年的存货发出由后进先出法改为先进先出法，此变更

5、未在报表附注屮披齡［要求］⑴针对上述情况,注册会计师应分别出具什么类型意见的审计报告?如果需要调整,请列出调整分录。⑵如果被审计单位接受注册会记师的调整和披露建议•请草拟•份审计报告。答：L针对上述情况，注册会计师应分别出具的审计报告为：⑴出具保留意见审计报告。因为上期的木决诉讼，前任注册会计师签发了保留意见，而该诉讼到2003年2月10H仍未有结果，且律师还拒绝提供有关信息，所以，应出具保留意见的审计报告。（2）应建议该公司补提8-12月份折旧，同时冲减管理费用30000元，并增加固定资产。其调整分录为：300003000023751(30000—30000X5%)-5一12x5237

6、5借：固定资产贷：管理费用借：管理费用贷:累计折旧（3）建议该公司在报衣附注屮披霑存货计价方法的变更。如果该公司接受建议则出具无保留意见审计报告；如果拒绝接受建议则出具保留意见审计报告。2-草拟审计报告如下：审计报告CA股份有限公司全体股东：我们接受委托，宙计了贵公司2002年12月31H的资产负侦表及该年度的利润表和现金流量表。这些会计报农由贵公司负责，我们是对这些会计报表发表审计意见。我们的审计是依据中国注册会计师独立审计准则进行的。在审计过程中,我们结合贵公司实际情况，实施了包括抽査会计记录等我们认为必要的审计程序。贵公司2001年度会计报表系曲其他会计师事务所审计，而于2002年

7、2月25日出具保留意见的审计报告。ill于该氷决诉讼案件截止2002年12月31日仍未确定，因此，无法估计其对玻公司2002年度会计报表的影响。我们认为，除第二段所诉未决诉讼案件对2002年会计报表可能有彫响外，上述会计报表符合《企业会计准则》和《股份有限公司会计制度》的有关规定,在所有重大方曲公允地反映『贵公司2002年12J］31日财务状况和及该年度的经营成果和资金变动情况，会计处理方法的选用遵循了一贯性原则。某某会计师事务所（