审计案例研究综合案例分析题[]

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1、综合案例分析题3．××会计师事务所注册会计师张小、刘海已于2003年3月10日完成对CA股份有限公司2002年度会计报表的外勤审计工作，现在草拟审计报告。按审计业务约定书的要求，审计报告应于2002年3月21日提交。张、刘二人在复核审计工作底稿时，发现问题如下：（1）审计工作底稿显示，2002年度利润表重要性水平为75万元，2002年12月31日的资产负债表重要性水平为85万元。（2）2003年3月1日，××市高级人民法院最终裁定，2003年1月，被告CA股份有限公司侵权，应赔偿XXX股份有限公司360万元。（3）CA股份有限公司2002年度提坏账准备的

2、比例由2001年度应收账款年末余额的3‰提高到5‰（4）在2002年12月31日对CA股份有限公司甲产品进行监盘时，发现该产品数量短缺2000件，甲产品单位成本435元，但CA股份有限公司未作调整。（5）CA股份有限公司2002年6月购置一台价值70万的设备，已入账，当月有管理部门启用，但当年并未计提折旧。公司会计政策规定，该设备折旧年限为5年，残值率为10%，按直线法计提折旧。[要求]①根据上列第（1）种情况，张小、刘海应选择的重要性水平为多少？并说明原因。②张小、刘海在2003年3月25日前对期后事项审查负有那些责任；根据上列第（2）种情况，张小、刘

3、海应对CA股份有限公司提出何种建议？③根据上列第（3）、（4）、（5）、种情况，张小、刘海应提出何种处理建议？如提出调整建议，请作出调整分录。④如果只考虑第（2）、（4）、（5）种情况，并假定CA股份有限公司均未接受调整建议，请代张小、刘海续编如下审计报告。 审计报告CA股份有限公司全体股东：我们接受委托，审计了贵公司2002年12月31日的资产负债表、2002年度利润分配表和现金流量表。这些会计表由贵公司负责，我们的责任是对这些会计报表审计意见。我们的审计是依据中国注册会计师独立审计准则进行的。在审计过程中，我们结合贵公司实际情况，实施了包括抽查会计记

4、录等我们认为必要的审计程序。××会计师事务所（公章）中国注册会计师：张小（盖章）地址：中国·北京刘海（盖章）报告日期：2003年3月10日答：①应选择的重要性水平为75万元。重要性水平是指会计报表允许的最大错漏报金额；重要性水平低、收集的审计证据越多，可降低审计风险越；注册会计师应对每张会计报表确定一个重要性水平，然后选取最低者作为会计报表层的重要性水平。②注册会计师对期后事项审计时，应负责任的日期为2003年3月10日（结束外勤工作日）前。没有责任实施审计程序或进行专门询问，以发现3月10日以后至会计报表公布日发生的期后事项，但应对其知悉的期后事项预以

5、关注，并实施相应的审计程序；被审计单位管理当局有责任及时向注册会计师告知可能影响到会计报表的期后事项。上列第（2）种情况，应建议CA公司在会计报表附注中说明，因为这是虽不影响会计报表金额，但可能影响对会计报表正确理解的事项，不属于调整事项而属于披露事项。③针对⑶，应建议公司在会计报表附注中说明；会计估计变更采用未来适用法。针对⑷，应建议公司将盘亏的存货转作管理费用，审计调整分录为：借：管理费用870000贷：存货870000针对⑸，应建议公司补提6个月折旧：{70*（1-10%）/5}*0.5=6.3万元，审计调整分录为：借：管理费用63000贷：累计折

6、旧63000④公司对⑵和⑷的审计建议未接受建议时，应发表保留意见的审计报告；对⑸的建议不接受时不影响审计意见，因为没有超过重要性水平。续编审计报告如下：经审计，我们发现2002年12月31日甲产品盘亏87万元，按《企业会计准则》规定应转作管理费用，但贵公司未接受我们的建议；该事项将使贵公司12月31日资产负债表的流动资产减少87万元、该年度利润表的利润总额减少87万元。同时我们发现2003年3月1日××市高级人民法院最终裁定，由于贵公司2003年1月侵权，应赔偿XXX股份有限公司360万元；按《企业会计准则》规定应在会计报表附注中说明，但贵公司未接受我们

7、的建议。我们认为，除上述事项的影响外，贵公司的会计报表符合国家颁布的企业会计准则和《企业会计制度》的规定，在所有重大方面公允反映了贵公司2002年12月31日的财务状况和该年度经营成果以及现金流量，会计处理方法遵循了一贯性原则。××会计师事务所（公章）中国注册会计师：张小（签字并盖章）地址：中国·北京刘海（签字并盖章）报告日期：2003年3月10日 4．A公司未经审计的2001年会计报表中部分会计资料如下（金额：万元）：主营业务收入360000主营业务成本300000利润总额5400净利润3618资产总额270000股东权益132000股本80000资本

8、公积22000盈余公积20800未分配利润9200某会计师事务所接受委托对A公司