审计案例研究综合案例分析题2

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1、《审计案例研究》综合案例分析题参考题解(审计案例研究期末复习指导P29——P40)1.注册会计师王红通过对CA公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后,发现该公司存在下列五种可能导致出现错误的状况:(1)库存现金未经认真盘点;(2)接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目,但可能未进行相关的会计记录;(3)由××公司代管的甲材料可能并不存在;(4)××公司存放在CA公司仓库的乙材料可能已计入CA公司的存货项目;(5)本次审计为CA公司成立以来的首次审计。要求:请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据

2、。参考答案:题号审计程序审计目标审计证据类型(1)对期末现金进行重新盘点报表反映适当性实物证据书面证据(2)对期末存货截止期进行测试存货存在性,会计记录完整性书面证据(3)询问管理当局,函证××公司存货存在性,会计记录完整性,所有权书面证据(4)询问管理当局,函证××公司,审阅相应有关合同与信函所有权归属,报表反映适当性书面证据(5)对上一年度的会计记录进行适当审阅并与前任CPA沟通报表反映适当性书面证据3.××会计师事务所注册会计师张小、刘海已于2003年3月10日完成对CA股份有限公司2002年度会计报表的外勤审计工作,现在草拟审计

3、报告。按审计业务约定书的要求,审计报告应于2002年3月21日提交。张、刘二人在复核工作底稿时发现存在下列主要情况:(1)审计工作底稿显示,2002年利润表重要性水平为75万元,2002年12月31日的资产负债表重要性水平为85万元。(2)2003年3月1日,××市高级人民法院最终裁定,2003年1月被告CA股份有限公司侵权,应赔偿×××股份有限公司360万元。(3)CA股份有限公司2002年度提坏账准备比例由2001年度应收账款年末余额的3‰提高到5‰。(4)在2002年12月31日对CA股份有限公司甲产品进行监盘时发现该产品数量短缺

4、2000件,甲产品单位成本435元,但CA股份有限公司未作调整。(5)CA股份有限公司2002年6月购置一台价值70万元的设备,已入账,当月有管理部门启用,但当年并未计提折旧。公司会计政策规定,该设备折旧年限为5年,残值率为10%,按直线法计提折旧。要求:①根据上列第(1)种情况,张小、刘海应选择的重要性水平为多少?并说明原因。②张小、刘海在2003年3月25日前对其后十项审查负有哪些责任?根据上列(2)种情况,张小、刘海应对CA股份有限公司提出何种建议?-9-③根据上列第(3)(4)(5)种情况,张小、刘海应提出何种处理建议?如提出调

5、整建议,请作出调整分录。④如果只考虑第(2)(4)(5)种情况,并假定CA股份有限公司均未接受调整建议,请代张小、刘海续编如下审计报告。参考答案:①应选择的重要性水平为75万元。因为按照《独立审计准则》的规定,当不同会计报表的重要性水平不同时,注册会计师应选择最低的重要性水平。重要性水平越低,审计风险越高,注册会计师就应执行更充分的审计测试,以将审计风险降低至可接受水平。②在3月10日前,应实施必要的审计程序,获取充分、适当的审计证据,以确认期后事项的发生及处理是否合规;在3月10日至21日,CPA应对已知悉的期后事项予以关注,并实施相

6、应的审计程序。上述第(2)种情况属第二类期后事项,应建议CA股份有限公司在会计报表附注中予以披露。③《企业会计准则》允许企业变更会计政策,且CA股份有限公司调整后的计提坏账准备的比率在规定范围内,但应提请CA股份有限公司在会计报表附注中予以披露。第一影响利润总额为87万元(2000×435=870000元),应建议调整。调整分录为:借:管理费用870000 贷:产成品870000或借:营业成本870000 贷:产成品870000第二需补提折旧并影响利润总额为6.3万元(70×(1-10%)/5×12×6=6.3万元)应建议企业调整分录为

7、:借:管理费用63000 贷:累计折旧63000④通过2002年12月31日的存货监盘,我们发现贵公司A产品短缺2000件,将导致利润总额减少87万元,贵公司未予调整。我们认为,除存在上述情况外,上述会计报表符合《企业会计准则》和《股份制试点企业会计制度》有关规定,在所有重大方面公允地反映了贵公司2002年12月31日的财务状况,2002年度经营成果及资金变动情况,会计处理方法的选用遵循了一贯性原则。另外,我们注意到,2003年3月1日,北京市最高人民法院终审裁定,2003年1月贵公司被告侵权案已审理完毕,应赔偿XYZ公司损失360万元

8、,但贵公司未在会计报表附注中披露。4.A公司未经审计的2001年会计报表中的部分会计资料如下:项目金额(万元)项目金额(万元)主营业务收入主营业务成本利润总额净利润资产总额36000030000054003

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