新财经第二章教案_图文

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1、第二章结算法律制度章节要点：本章在本书中的重要性仅次于第一章会计法。考点也比较集中。主耍涉及单选题、多选题和判断题。主要考点为：支付结算的具体要求，现金管理的有关规定,各种银行结算账户的用途以及票据尤其是商业汇票的法律规定。第一节现金结算现金结算的概念与特点(-)现金结算的概念：现金结算：是指在商品交易、劳务供应等经济业务往来中，直接使用现金进行应收应付款结算的一种行为。我国主要适用于单位与个人之间的款项收付，以及单位之间的转账结算起点金额以下的零星小额收付。(二)现金结算的特点现金结算具有直接便利、不安全性、不易宏观控制和管理及费用较高的特点。1、直接

2、便利：现金结算方式下，买卖双方一手交钱，一收交货，当面钱货两清，无须通过中介，对买卖双方而言最为直接和便利的；在劳务供应、信贷存放和资金挑拨方面，现金结算同样直接和便利。2、不安全性现金结算的广泛性和便利性，使其成本不法分子窥见的最主要目标，容易被偷盗、贪污和挪用。3、不易宏观控制和管理现金结算大部分不通过银行进行，因而国家很难对其进行控制。过多的现金结算会使流通中的现钞过多，容易造成通货膨胀。4、费用较高现金结算虽然可以减少相关的手续费，但其清点、运送、保管成本较高。过多的现金结算将增大整个国家印制、保管、运送现金和回收废旧现钞等工作的成本、浪费人力、

3、物力和财力。二、现金结算的渠道现金结算的渠道有：--P57-58（1）付款人直接将现金支付给收款人。（2）付款人委托银行、非银行金融机构或者非金融机构（如邮局）将现金支付给收款人。三、现金结算的范围开户单位使用现金的范围是指按照国家规定可以使用现金进行结算的范围。国家规定，企业、事业单位和机关、团体、部队除按规定的范围可以使用现金外，应通过开户银行进行转账结算。根据国家有关规定，开户单位只可在下列范围内使用现金：（重点）（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化技术、体育等各项奖金；（4）各种劳保、福利费用以及

4、国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资支付的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点1000元以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需耍支付现金的其他支出。上述款项结算起点定为looo元。结算起点的调整，rh中国人民银行确定，报国务院备案。除上述第5、6项外，开户单位支付给个人的款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票或者银行本票支付；确需全额支付现金的，经开户银行审核后，予以支付现金。四、现金使用的限额1、各开户单位的库存现金都要核定限额。开户银行根据实际需要，一般按照开户单位3至5天的日常零星开支所需核定库存现

5、金限额。边远地区和交通不发达地区的开户单位的库存现金限额，可以适当放宽，可按多于5天，但不得超过15天的日常零星开支的需要确定。2、经核定的库存现金限额，开户单位必须严格遵守。开户单位由于生产的发展和业务的变化，需要增加或减少库存现金限额的，可以随时向开户银行提出申请，经审查批准后再行调整。3、对没有在银行单独开立账户的附属单位也要实行现金管理，必须保留的现金，也要核定限额，其限额包括在开户单位的库存限额之内。4、商业和服务行业的找零备用现金也要根据营业额核定定额，但不包括在开户单位的库存现金限额之内。五、现金收支的基本耍求…-P60开户单位现金收支应当

6、依照卜•列规定办理:1、开户单位现金收入应当于当Fl送存开户银行。当H送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。2、开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入屮直接支付（即坐支）。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位应当定期向开户银行报送坐支金额和使川情况。3、开户单位在规定的现金使用范围内从开户银行提取现金,应当写明用途，由木单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。4、因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾以及其他

7、特殊情况必须使用现金的，开户单位应当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。5、开户单位（1）不准用不符合财务会计制度规定的凭证顶替库存现金，即不得用“白条顶库”，（2）不准谎报用途套取现金，（3）不准利用存款帐户替其他单位和个人套取现金，（4）不准将单位收入的现金按个人储蓄方式存入银行，（5）不准保留帐外公款，即“公款私存”（6）不得设置小金库，（7）不得未经批准坐支或者未按开户银行核定的坐支范围和限额坐支现金等。银行对于违反上述规定的单位，将按照规定予以处罚。六、建立健全现金核算与内部控制…-P611、各单

8、位应当建立健全现金账目，逐笔记载现金支付。账目应当口清月结，账款相符。2、为了保