浅议税制改革及分税制财政体制

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1、浅议税制改革及分税制财政体制【摘要】1994年税制改革至今已有13年，改革的成效是明显的。随着我国社会主义市场经济体制建设的不断完善，法制化进程的不断提高，现行稅制存在的弊端日益突出，迫切需要对分税制财政体制进一步改革和完善。【关键词】分税制税制改革深化完善一、引言分税制是指一个国家在明确划分中央政府与地方政府事权的基础上，遵循财权和事权相适应的原则，按照税种，划分各级政府财政收入来源和支出范围、分级独立编制收支预算、并辅之以上级财政对下级财政进行转移支付的一种财政体制。其中，事权是指合理界定各级政府的既不“越位”也不“缺位”的职能界限。财权是指确定与各级政府与事权相对应的税基，以及在

2、统一税政格局中适当安排各地税种的选择权、税率调整权、收费权等。分税制是与市场经济和公共财政相适应的一种财政体制，是目前各国通行的一种较先进的财政体制。建国以来，我国财政体制经历了数次重大改革。建国之初是一种连续实行了20年之久，前苏联模式的统收统支的中央集权体制；1980年开始改行"分灶吃饭”的分权体制；1988年后又改为递增包干、上解递增包干、定额上解、总额分成、定额补助等多种形式的“大包干”等财政体制和财税管理制度。但是这些改革，还是属于计划经济的范畴。在我国加入世贸组织，不断加快改革开放进程的形势下，为了更好的建设社会主义市场经济秩序。1994年，我国对税制进行了改革，由行政性分

3、权改为经济性分权，这是我国税收工作的一个重要转折点。这次改革借鉴了国际上的先进经验，结合了我国国情，建立了分稅制的基本框架。分税制调动了中央政府和地方政府的积极性，提高了中央政府的财政收入，有利于中央政府进行宏观管理，加速了我国经济建设。但是,随着我国经济的快速发展和市场经济改革的深化，1994年的税制改革显露出来的弊端越来越多，不少方面已经不适应目前的经济状况，对税制进行改革的呼声越来越高。二、对1994年稅制改革的评价1、改革的主要内容1994年税制改革的核心内容是统一税法、公平稅赋、简化税制、合理分权、理顺税收分配关系，以发挥税收杠杆对市场经济的调节作用。我国这次的稅制改革，首先

4、是合理划分中央和地方政府的事权范围：中央政府主要负责全国的国防、外交、武警、重点建设项目，中央政府的运作经费，中央所借外债的还本付息等、地方则负责地方政府机关的运作费用和本地区经济发展所需支出等。其次是根据事权范围将现行税种划分为中央税、地方税和中央地方共享税。其中，把关系到国家利益、实施中央宏观调控所必须的税种划为中央税；把同经济发展直接相关的税种划为中央地方共享税；把适合地方征管的划为地方税。再次是确定中央对地方稅收返还的数额。最后是分设国税局和地税局。国税局负责征收中央税和共享稅，地税局负责征收地方税。相关配套措施有：改革国有企业的利润分配制度和税收管理体制，建立新的国库体系和转

5、移支付制度，改进预算编制办法。2、取得的成效1994年的分税制改革是建国以来财政管理体制的一个重大进步，是计划经济向市场经济转型的重大突破。（1）1994年税制改革以后，国家每年新增财政收入1000亿元左右，国家财政收入稳定快速增长，同时中央财政收入占全部财政收入的比重也有较大提高（见表1）,使中央政府的宏观调控能力有明显提高。（注：以上收入不包括国内外债部分；资料来源：中国财政年鉴。）世界主要市场经济国家中央财政占财政总收入的比重一般在50%~60%之间。分税制实行后，2002年我国中央财政收入占财政总收入的比重是55%,基本上达到了国际水平。（2）有了和事权相适应的税权，调动了地方

6、政府的积极性，使得地方财政收入大幅增加，地方财政的收入总量从1994年的2311.6亿元增加到2004年的8523.9亿元，增长了4倍。地方政府有了一定的自主权，更利于地方政府的经济建设和公共产品的提供。同时，稅种的划分，提高了地方政府发展农、林、牧、鱼和第三产业的积极性、减少了盲目投资、重复建设行为。(3)分税制的建立合理划分了中央政府和地方政府的职责权限、支出范围，使各级政府间的财政关系趋于规范。建立了转移支付制度，初步解决了我国财政的纵向平衡和横向平衡问题。转移支付制度的建立使政府有更多的权力和财力来扶持落后地区，促进了西部和老工业基地的经济发展，促进了区域经济的协调发展。(4)

7、分税制取消了地方政府原有的税收减免权，地方政府不能再随意进行税收减免，以扶持符合地方利益的企业，促进了企业公平竞争，利于我国市场经济的发展。(5)分税制被载入《宪法》，同时分税制成为全国统一的财税体制，利于我国的法制化建设。3、存在的问题及影响(1)政府职能界定不清，事权划分不明。1994年税制改革遗留了许多旧体制的做法。随着改革的不断深入，政府职能发生了较大的转变，政企不分的现象有所改善，但仍然有政府职能不清，大量“越位”和“缺位”问题的存在