营运资金的管理

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1、營運資金的管理勤業眾信會計師事務所主講人：許芳益　經理Tel：（07）2514311Email：andyhsu@deloitte.com.tw92年9月20日講義大綱會計基本觀念非營利事業組織會計制度會計憑證內部控制制度會計之定義將有關財務性質之交易及事項，按照通行貨幣單位，加以記錄、分類及彙總表達，並將其結果予以分析與解釋之一種實用科學。「會計」是一種商業語言有特定的作業規定與流程是一套衡量、處理並傳遞財務資訊的系統這種資訊形成回饋作用例如會計人員編製企業營運過程及結果的報告而這些商業營運過程及結果的報告又形成決策制定參考。會計之目的向外

2、界人士提供報表資訊--財務會計提供企業內部管理人員所需資料--管理會計計算成本決策之選定確定管理人員之責任範圍並評估其績效「一般公認會計原則」彙總與記錄財務資訊時，須受到「一般公認會計原則」的規範例如：企業交易不應與個人交易混為一談，這是很多創業者常犯下的問題(企業個體慣例)會計記錄與報表是根據可得最可靠的資料所編製，是可驗證的(可驗證性)資產與勞務的取得以真實成本來記錄(成本原則)當交易已完成服務、銷貨或發生費用時，不論是否已支付，或收取現金，均記載交易(權責基礎)會計學的溝通模式(一般公認會計原則)會計人員交易事項報告使用人財務報告觀察

3、,認定,衡量,記錄編製解釋傳遞,溝通決策回饋正確表達忠實瞭解非營利組織定義一、具備有公眾服務的使命二、必須在政府立案，並接受相關法令規章的管轄三、必須為一非營利或慈善的機構四、經營結構必須排除私人利益或財物之獲得五、其經營得享有免除政府稅收的優待六、享有法律上的特別地位，捐助或贊助者的捐款得免列入免(減)稅的範圍非營利與營利組織差異非營利營利運作的目的達成創立宗旨股東最大利潤設立資金來源捐贈股東盈餘分配不得分配可分配予股東剩餘財產歸地方政府或其他用途淨值歸股東所有經營方式使命責任/服務利潤極大化所得稅符合標準免稅應稅非營利組織特點一、不以營

4、利為目的二、不作損益計算，不為盈餘分配三、事業一切財產及權益均為事業所有，在任何情況下，不以任何方式，對特定個人給予特殊利益財團法人何謂財團法人：因為特定與繼續之目的，所使用財產之集合而成立之法人（民法）。一、須經自然人之聲請而設立，且以財產為其成立基礎。二、於登記前，應得主管機關之許可。三、設立時，應登記之事項。四、其組織及管理方法，由捐助人以捐助章程或遺囑定之五、因情事變更，致財團法人之目的不能達到時，主管機關得斟酌捐助人之意思，變更其目的及其必要之組織或解散之。財團法人目的及性質成立目的：積極參與公益性活動或扮演分擔政府機關施政中無法

5、顧及之層面。性　　質：財團法人之範圍非常廣泛，有缺乏基金而須要募款的，也有基金雄厚而不須募款的；也有承接政府補助計畫以及進行多項業務的、有的只做捐助或獎助的業務等。例如各種社會福利機構、慈善機構、宗教團體、文教基金會、文化表演團體、醫院及經濟事務財團法人等。財團法人經費來源一、契約對等收入（如政府委辦經費、對外收受之服務費等）。二、捐贈收入三、創立基金之孳息財團法人會計處理之適從一、會計學界並未對財團法人會計制定一套專用處理辦法，依現行作法多援用性質不盡相同之營利事業財務會計準則公報，惟實務上作法紛歧，往往產生適用上之疑慮，無法有效進行比較

6、分析。二、現行財務會計準則公報對財團法人適用上之關連性，除各該公報特別聲明財團法人不得適用或因財團法人組織特性而不適用者(例如：第24號公報「每股盈餘」及28號公報「銀行財務報表之揭露」等)外，財務會計準則公報仍適用於財團法人。財團法人會計處理相關問題一、資產（應收帳款、短期投資、存貨及長期投資）是否應評價?二、固定資產得否辦理重估?三、是否適用財務會計準則公報第十八號退休金會計處理?四、接受政府委辦計劃之資本門收入、支出及委辦計劃衍生收支之帳務處理?五、因受領贈與而獲得財產如何入帳?六、是否編製合併報表?會計制度的定義企業管理者為完成彙集

7、、處理及報導在其指揮監督下所從事之業務成果的工具。會計制度包括憑證、帳簿、處理程序以及記錄彙總、報導業務與財務資料所用之方法；此項業務及財務資料，企業管理者用來控制業務活動及對外界有關人士說明企業經營狀況。會計制度的功用1.處理會計事務之依據2.增加命令指示及工作程序的正確性3.防止錯誤和舞弊4.保障資產安全5.確定員工職責6.提供管理資訊7.作為建立電腦化資料處理程序的基礎財團法人會計制度1.總則2.簿記組織系統圖3.會計報告4.會計科目5.會計簿記6.會計憑證7.會計事務處理準則8.會計事務處理程序9.內部審核處理程序10.會計人員11

8、.附則12.附錄會計憑證的種類會計憑證原始憑證記帳憑證外來憑證(如統一發票)對外憑證(如捐贈收據)內部憑證(如薪資表)現金收入傳票現金支出傳票轉帳傳票原始憑證具備之條件1.依照法