财政学第十章税收原理

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1、第十章税收原理引言税收是财政收入的最基本和最主要的形式。税收占财政收入的比例在一定程度上反映出政府行为的规范性。2第一节、税收：概念、特征和原则第二节、税收：术语与分类第三节、税收效应第四节、税收负担与税负转嫁第五节、税收制度3第一节、税收：概念、基本特征和原则税收概念税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准，强制、无偿地参与社会产品分配所形成的分配关系，是国家取得财政收入的一种基本形式和最主要的形式。历史上，税收与国家同时存在，“贡”、“助”和“彻”是税收的雏形。我国夏代的“贡”（夏代王

2、室对其所属部落或平民，根据土地的常年产量以一定比例收取的农产品）、商代的“助”（一种劳役之征，即借助农户的劳役耕种公田，将收获的所有土地产品缴给王室）、周代的“彻”（将土地收获量的一定比例缴给王室）。4西方征税依据：1.“经济调节说”：资本主义自由的市场机制存在失灵（分配不公、经济波动和资源非优化配置等），而税收不仅具有财政功能，而且作为弥补市场缺陷、调节经济运行的一种重要手段。2.“现代西方课税依据理论”：认为市场经济中最为突出的问题为社会公共品（国防、司法、社会治安及公共设施）不能通过市场机制作用由私人

3、部门提供，必须由公共部门提供。为此，公共部门所需资金必须来源于税收，税收是取得财政收入的最佳形式。我国：国家凭借其政治权力征税，这才是国家征税的最根本的依据，是“权力说”。5税收的基本特征强制性指国家征税是凭借国家政治权力，通过颁布法律、法令进行的，是一种强制的课征。这表明：（1）国家征税依据是政治权力；（2）纳税人负有纳税义务；（3）征纳双方的分配关系通过法律保证实施，任何单位和个人不得违抗。非直接偿还性指国家征税以后，税款即成为国家所有，不再直接归还给纳税人，也不向纳税人支付任何代价或报酬，而是用于公共

4、需要。这表明：（1）国家与具体纳税人在税收方面不具有直接的偿还关系；（2）税收对于纳税人具有间接的偿还性。6固定性指国家在征税前就以法律的形式对征税的对象、纳税人、征收标准、征税环节、征收时间和期限等进行事先规定，并依据法律规定进行征税。7税收原则税收：作为政府收入的主要形式，是实现政府职能和发挥政府作用的重要手段。税收要达到有效配置资源、调节收入不均和稳定经济的目的，就必须符合某些基本要求，这些基本要求就是税收所应遵循的原则。税收原则的演变：1.威廉•配弟的税收原则。最早提出税收原则者（当时称为“税收标准

5、”）。“公平”（税收对任何人、任何东西无所“偏爱”，税负也不能过重）、“简便”（征税手续不能过于繁琐，方法要简明，要使得纳税人感到便利）、“节省”（征税费用不能过多，要注重节约）三条标准。82.亚当•斯密的税收原则。A.平等原则。主要是强调取消特权税，贵族僧侣和贫民百姓一样依法纳税；B.确实原则。各公民应当完纳的赋税，必须是确定的，不得随意变更。完纳的日期、完纳的方法、完纳的数额，都应当让一切纳税人及其他人了解得十分清楚明白。如果不然，每个纳税人，就多少不免为税吏的权力所左右；C.便利原则。各种赋税完纳的日

6、期以及完税的方法，需予纳税人以最大便利（主要指纳税时间、方法、地点和形式）；D.最少征收费原则。所征税收尽量归入国库，使国库收入同人民缴纳的差额最小，征收费用最少。93.瓦格纳的税收原则（四项九端税收原则）。A.财政收入原则。税收要以供给公共支出，满足政府实现其职能的经费需要为主要目的（收入充分原则和收入弹性原则）；B.国民经济原则。政府征税不应阻碍国民经济的发展（慎选税源原则和税种原则）；C.社会正义原则。政府征税要矫正社会财富分配不均，贫富两极分化的弊端（普遍原则和平等原则）；D.税务行政原则。主要体现

7、着对税务行政管理方面的要求（确实、便利和节省）。104.现代经济中的税收原则：效率原则与公平原则（1）经济效率原则:A.微观经济效率原则。在保证税收收入的前提下，尽量减少对个人自主经济抉择的干扰（政府征税时，改变了商品价格，从而影响了个人的选择行为）；B.宏观经济效率原则。即用税收的杠杆作用来调节与干预宏观经济，减少宏观效率损失。1.税收效率原则。指的是要求政府征税有利于社会资源的有效配置和国民经济的有效运行，提高税务行政和管理效率。它可分为税收的经济效率原则和税收本身的效率原则两个方面。11是指政府以尽量

8、小的税收成本取得尽量大的税收收入，它通过税收成本与税收收益的比较得以衡量。税收成本（包括征税费用和纳税费用）：A.征税费用：指税务部门在征税过程中所发生的各项费用，包括税务机关办公设施、办公设备，税务人员的工资、奖金及征税过程中所需的其他支出等。B.纳税费用:指纳税人履行纳税义务，办理纳税手续过程中所发生的各项费用，包括纳税人雇佣税务顾问、会计师所发生的费用，申报纳税所发生的时间和交通费，代扣代缴税款所支付的费用