财政学第十章税收制度

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1、第十章税收制度税收制度概述第一节税收制度各论第二节第三节税制结构理论国家为实施税收分配活动和处理税收关系而制定的税收法律规范的总称。税收制度有广义和狭义之分。一、税收制度的概念税收制度概述第一节二、税收制度的构成（一）纳税人（二）课税对象（三）税率（四）纳税环节（五）纳税期限（六）纳税地点（七）减免税三、税收分类（一）按税负转嫁的难易程度分为直接税和间接税（二）按课税对象的性质分为流转税、所得税、财产税、资源税和行为税等（三）按财政管理体制分为中央税、地方税、中央和地方共享税（四）其他税收分类方法划分中央税与地方税，主要是根据财力与事权相适应的原则进行的，即：把需要由全国统

2、一管理、影响全国性的商品流通和税源集中、收入较大的税种划为中央税，税权(立法权、司法权、执法权)均归中央；把与地方资源、经济状况联系比较紧密，对全国性商品生产和流通影响小或没有影响，税源比较分散的税种划为地方税，税权归地方；把一些税源具有普遍性、但征管难度较大的税种划为中央和地方共享税，立法权归中央，司法权和执法权可归中央也可归地方。国税系统负责征收的税种：（1）增值税（2）消费税（3）进口产品消费税、增值税、直接对台贸易调节税（委托海关代征）（4）铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、所得税和城市维护建设税（5）中央企业所得税（2002.1.1起新注册登记的企业，

3、所得税一律由国家税务局征收）（6）地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税（7）海洋石油企业所得税、资源税（8）证券交易税（未开征）（9）境内外商投资企业和外国企业的增值税、消费税、企业所得税（10）出口产品退税的管理（11）集贸市场和个体户的增值税、消费税（12）中央税的滞补罚收入（13）按中央税、中央与地方共享税附征的教育费附加地税系统负责征收的税种：（1）营业税（2）个人所得税（3）土地增值税（4）城市维护建设税（5）车船使用税（6）房产税（7）屠宰税（8）资源税（9）城镇土地使用税（10）固定资产投资方向调节税（11）地方企业所得税（包括地方国有、集体、私营企业）（

4、12）印花税（13）筵席税（14）地方税的滞补罚收入（15）地方营业税附征的教育费附加分税制改革以来，一些属于地方的税种，如固定资产投资方向调节税、农业税含农业特产税、牧业税等先后被取消，土地增值税、屠宰税、宴席税等税种形同虚设，遗产税尚未开征。其他税收分类方法1.按税收收入形态分为实物税和货币税2.根据立法者预期与税法有效期限的长短分为经常税和临时税3.按计税依据的形态分为从价税和从量税4.按税率的形式分为比例税、累进税、定额税5.按税收与价格的关系分为价内税和价外税一、流转税制度（一）流转税的概念及特点（二）流转税的经济效应（三）增值税制度（四）消费税制度（五）营业税

5、制度税收制度各论第二节二、收益所得税制度(一)收益所得税的概念及特点(二)收益所得税的经济效应(三)企业所得税制度(四)个人所得税制度三、资源、财产、行为税制度（一）资源税资源税是以占用和开发国有自然资源获取的收入为课税对象建立的税收制度。（二）财产税财产课税是指以纳税人拥有或支配的财产为课税对象的税收制度（三）行为税以纳税人的特定行为作为课税对象的税收制度第三节税制结构理论一、税制结构与税制模式二、税制结构的影响因素三、税制结构目标模式的选择（一）税制结构税制结构是指国家根据集中收入和调节经济的要求，设置各税种而形成的税收体系。（二）税制模式税制模式指由主体税种的特征所决

6、定的税制结构类型，又称税制结构模式。1、以流转税为主体的税制模式2、以所得税为主体的税制模式3、以流转税和所得税作为双主体的税制模式一、税制结构与税制模式流转税（商品课税）起源很早，如古希腊、古印度等国就有盐税的课征。当代的商品课税在税制结构中更是占有重要地位。发展中国家基本上采用以流转税为主体税种的税制模式。20世纪80年代以来，世界性税制改革浪潮以统一税法、公平税负和简化税制为趋势。而流转税中的增值税，因其透明度强、收入稳定、高效率、中性等特点，在各国税制结构中发挥着日益重要的作用。所得税是发达国家的主体税种。法国在法国大革命中的雅各宾专政时期普遍实行所得税，英国于17

7、99年引进。之后，世界上其他国家也相继开征所得税：美国于1861年南北战争期间开征所得税，日本于1887年、德国于1952年开征所得税。美国目前的税收管理制度是以所得税为主体的。二、税制结构的影响因素（一）经济发展水平（二）经济运行制度（三）税收政策目标（四）税收管理能力（一）主体税类的选择主体税类标志着税制结构模式的类型特征（二）主体税种的合理配置（三）辅助税种的设计应本着简化税种、优化功能的原则，形成税种相对较少，征收比较简单，功能比较合理的辅助税种内部结构模式。三、税制结构目标模式的选择2003年以来我国新一