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时间：2019-10-01
《财政学第14章税收制度》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。
1、税收制度税制设计的两条思路：单一税制复合税制税制设计的三个要素：税种配置税源选择税率确定税种配置以所得税为主的各税种相互协调相互补充的税收体系。由希克斯（J·R·Hicks）和约瑟夫（M·F·N·Joseph）提出，为西方国家广泛采用。所得税给纳税人带来的经济扭曲较少，因为它不改变商品价格。所得税是直接税，不易转嫁。所得税是内在稳定器，能较好地稳定经济。仅所得税不足以保证国家的充裕财源，因此要辅以营业税、增值税等。税源选择税本：税收的根本来源（果树）税源：税本产生的收益（果子）税收：税收来自税源（钱）树为
2、本，果为源，钱为收。要科学选择税源（工资、地租和利润等），不要为收税而侵蚀税本。结论：对财产要少收税或不收税，以防国民经济萎缩，但其中非生产性财产可以适当收税（如遗产税、赠与税等）。税率确定主要是在比例税率和累进税率之间进行选择。实际是公平与效率的选择：比例税有利于效率的提高，因此对商品征收比例税；累进税有助于收入分配的公平，因此对收入征收累进税（但要有限制）。并非税率越高税收越多：拉弗曲线拉弗曲线税率税收收入OPNRmr1r2r3r4r100%拉弗曲线的含义拉弗曲线由美国供应学派经济学家ArthurLa
3、ffer提出，带动了20世纪70－80年代西方国家大规模减税高潮。拉弗曲线表明：税收随税率提高而增加，但是税源不会因税收增加而增加。因此，当税率超过一定限度之后，继续提高税率非但不能增加税收反而会减少税收。流转税特点与类型增值税特点类型税率消费税营业税所得税特点与类型个人所得法人（公司）所得财产税
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