财政学第10章- 税收制度

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1、精品文档就在这里-------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------第十章――讲义第十章税收制度一、本章简介主要阐述税收制度的基本理论，核心问题是我国税收制度的现状。二、重要名词税收制度商品课税所得课税生产型增值税三、重点内容1、了

2、解税收制度的组成和我国税制的历史演进2、掌握商品课税的特征、功能和种类3、掌握商品课税与价格的关系4、掌握增值税的含义、不同类型及其不同作用5、掌握所得税的特征和功能第一节税收制度的组成与发展一、税收制度概述(summaryoftaxsystem)1、什么是税收制度？税收制度对税收制度的理解可以从两个角度：1.从税法角度理解－－指国家各种税收法令和征收管理办法的总称。其侧重点是税收工作的规范和管理章程，是对税收管理的一种研究。2.从税制结构角度理解－－指国家按一定政策原则组成的税收体系。其侧重点是研究一国的主体税种的选择和各税种的搭配，是对税收理论的一种探索。关于税收制度的类型

3、有两种不同的理论主张：1.单一税制：指一国税收制度的组成应由一个税类或少数几个税种所构成。2.复合税制：指一国税收制度必须由多种税类的多个税种所组成，并通过多种税的互相配合和相辅相成构成一个完整的税收体系。复合税制不仅有利于拓宽征税范围和层次，开辟税源，也有利于兼顾公平税负和增进效率，税制的总体功能较强，收入的弹性也较大。世界各国普遍实行的是复合税制。2、你了解税收制度的发展过程吗？税收制度的发展是指构成税制的各个税种的发展演变和一个国家选择主体税种的税制结构交替发展的历史过程。1.在人类社会早期，社会生产处于自给自足的阶段，古老的直接税是对人课税和对属于人的财物课税。后被更为

4、科学的形式所取代，如所得税、财产税等；2.随着商品经济的发展，特别到资本主义生产方式确立之后，商品税课迅速发展，逐步形成了以商品课税为主体的税收制度，并取代了古老的直接税。3.随着资本主义经济的繁荣，特别到现代经济社会，一方面商品课税干扰了市场的运行，造成分配不公，另一方面商品课税筹集的资金远不能满足政府活动的开支，为此实行市场经济的发达国家转而发展现代直接税，以所得税和财产税逐步取代商品课税而成为主体税种。---------------------------------------------------------精品文档-------------------------

5、--------------------------------------------精品文档就在这里-------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------4.与发达国家相比，发展中国家的税制结构有明显特点是以间接税为主。这是由发展

6、中国家的主客观条件决定的。二、我国税制的历史演进(thehistoricalevolutionoftaxsysteminChina)1、1994年之前我国税制发生了什么变化？1994年之前的税制1994年之前的税制，我国经历了四次较大规模的税制改革。其中，从1979年开始到1993年底结束的税制改革，使税制结构发生了重建性的变化，即建立了“多税种、多层次、对环节”的复合税制体系。2、1994年我国税制发生了什么变化？1994年我国税制1994年我国税制改革是我国经济体制整体配套改革的主要组成部分，是适应市场运行规则的一场全面的结构性改革。1.指导思想统一税法，公平税负，简化税制

7、，合理分权，理顺分配关系，建立符合社会主义市场经济要求的税收体系。2.遵循的基本原则（1）加强税收的宏观调控功能（2）体现公平税负，促进公平竞争（3）发挥税收对个人收入和地区发展的调节作用（4）贯彻国家的产业政策，促进经济结构的有效调整（5）简化、规范税制，优化税制结构（6）保持原有税负水平，严格控制税收优惠3.改革的具体内容（1）以推行规范化的增值税为核心，相应设置消费税、营业税，建立起新的流转课税体系。（2）对内资企业实行统一的企业所得税。（3）统一个人所得税。（4）调整、撤并和开征其他