财政学第十章税收原理

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1、第十章税收原理第一节税收概述第二节税收负担第三节税负转嫁第四节税收效应第一节税收概述一、税收的涵义（一）税收的概念税收是国家为了实现其职能的需要，凭借政治权力，按照法定标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种形式。（二）如何理解税收的概念1.税收概念的构成要素（1）税收的主体是国家（2）税收的依据是国家的政治权力（3）税收的客体，即分配对象主要是剩余产品（4）税收具有三大形式特征：无偿性、强制性和固定性2.税收的概念可以从不同的角度理解（1）税收是政府占有的一部分社会产品，在商品货币经济条件下，它表

2、现为政府所占有的一定数量的货币（2）税收是政府的分配行为，属于分配范畴，其本质是一种分配关系。西方财政理论为，税收似乎更应属于交换范畴，它体现公共经济部门和私人经济部门的交换关系（3）税收是政府财政最主要的收入形式（4）税收是政府重要的经济调节手段二、税收的特征（一）无偿性1.无偿性的概念P2102.税收为什么要具有无偿性：政府提供的公共产品不能定价收费，故必须通过无偿的收入来抵补公共产品生产的成本。3.税收的无偿性是相对的，因为形式上具有无偿性的税收最终要为社会提供公共产品，形式上的无偿和实质的

3、有偿可以统一起来（二）强制性1.强制性的概念P2102.税收为什么具有强制性3.税收的强制性也是相对的（三）固定性P2111.固定性的概念2.税收为什么要具有固定性3.税收的固定性也是相对的三、税收分类p212（一）按课税对象性质的不同：流转税（商品税）、所得税、财产、资源税和行为税（二）按税收负担能否转嫁：直接税和间接税（三）按税收的计量标准不同：从价税和从量税（四）按税收与价格的关系：价内税和价外税（五）按税种隶属关系的不同：中央税和地方税第二节税收负担一、税收负担的含义（一）概念：简称“税负

4、”，指因国家课税相应地减少经济主体可支配收入的数量而使其遭受的经济利益损失。（二）如何理解1.税收负担是国家征税的产物，是客观的经济范畴。2.税收负担体现政府与有关经济主体的利益分配关系。3.税收负担是税收政策的核心，其需要税收负担的具体落实来贯彻实施。P214二、税收负担的分类p215（一）按税收负担涉及的范围：宏观税收负担、微观税收负担（二）按税收负担是否由转嫁引起：直接税收负担、间接税收负担（三）按税收负担与税法规定的关系：名义税收负担、实际税收负担三、税收负担的衡量指标p216（一）税收负

5、担额：绝对指标（二）税收负担率：相对指标1.宏观税收负担率：国民（国内）生产总值税收负担率2.微观税收负担率：企业税收总负担率=一定时期企业纳税总额／同期企业销售收入企业流转税负担率=一定时期企业缴纳的流转税／同期企业销售收入企业所得税负担率=一定时期缴纳的所得税／同期企业利润所得和其他所得四、税收负担水平的确定p218（一）税收收入增长与经济增长协调、同步（二）保证公共支出正常合理的需要是宏观税负的最低数量界限（三）以一定时期剩余产品价值量为上限（最高界限）（四）税收收入与非税收入相结合，进行统

6、筹安排五、拉弗曲线是说明了税率与税收收入和经济增长之间的函数关系的一条曲线。税收收入税率ADECOB100%课税禁区拉弗曲线税率税收收入OCAB(100%)EDFG拉弗曲线的经济含义：（一）曲线说明高税率不一定取得高收入，低税率也不一定取得低收入，因为高边际税率会降低人们的工作的积极性，高边际税率会妨碍投资。（二）取得同样多的收入，可以采取两种不同税率。（三）从理论上讲，最佳税率是存在的。第三节税负转嫁一、税负转嫁的涵义（一）税负转嫁的概念：指遭受税负冲击的经济主体，主要通过提高销售价格或压低购进

7、价格的方法，将税负转移给其他主体负担的一种经济现象。P221（二）如何理解税负转嫁的概念1.税负转嫁的起因是由于经济主体遭受了税负冲击，这里的税负冲击可能是政府课税的结果，也可能本身就是税负转嫁的结果。2.税负转嫁往往借助商品交换过程，通过价格分配的形式来实现3.税负转嫁和税负的归宿有必然联系4.税负转嫁和逃税有本质区别5.税负转嫁的实质是税收负担的再分配二、税负转嫁的方式P222（一）前转（顺转）（二）后转（逆转）（三）混转（四）消转（特殊的税负转嫁形式）（五）税收资本化（后转的特殊形式）三、税

8、负转嫁的一般规律（一）商品供求弹性影响税负转嫁（假定对供给者征税）1.需求弹性影响税负转嫁（1）需求弹性为无穷大时，需求者将不承受税收负担（2）需求弹性为零时，需求者将承受全部税收负担（3）需求弹性比较大时，需求者将承受小部分税收负担（4）需求弹性比较小时，需求者将承受大部分税收负担（1）需求弹性为无穷大时，需求者将不承受税收负担DSS+TQ*QPTO税收收入全部由供给者负担P1P*（2）需求弹性为零时，需求者将承受全部税收负担POQSS+TDP*P1T税收收入全部由需求者负担Q*