税法原理第五章消费税与营业税法律制度

《税法原理第五章消费税与营业税法律制度》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、税法原理主编徐孟洲撰稿人（以撰写章节先后为序）徐孟洲叶姗侯作前徐阳光丛中笑张晓婷中国人民大学出版社第五章消费税与营业税法律制度关键术语消费税消费税法应税消费品消费税税目消费税税率营业税营业税法应税劳务转让无形资产销售不动产营业税的纳税人营业税的征税范围第一节消费税与营业税概述一、消费税的概念及特点（一）消费税的概念消费税是以特定消费品或者消费行为为征税对象、以销售额或销售数量为计税依据征收的一种税。（二）消费税的特点1.征税对象的特定选择性2.征税环节的相对单一性3.税率设计的灵活性、差别性4.税收负担具有转嫁性二、消费税的产生和发展三、营业税的概

2、念及特点（一）营业税的概念营业税是对我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人就其营业额征收的一种流转税。1.广泛筹集财政资金2.体现国家政策，促进各行业协调发展（二）营业税的特点1.以营业收入全额作为计税依据2.税目税率简化，均衡税负3.计征简便，征税效率高4.减免税优惠严格四、营业税的产生和发展第二节我国消费税法的主要内容一、消费税的征税范围消费税的征税范围是指消费税法规定的征收消费税的消费品及消费行为的种类。1.有限型消费税。2.中间型消费税3.延伸型消费税二、消费税的纳税人1.生产销售（包括自产自用）应税消费品，以生产销售的

3、单位和个人为纳税人，由生产者直接纳税。2.委托加工应税消费品，以委托加工的单位和个人为纳税人，由受托方代收代缴税款（但受托人为个体经营者时，则应由委托方收回应税消费品后在委托方所在地缴纳消费税）。3.进口应税消费品，以进口的单位和个人为纳税人，由海关代征进口环节的消费税。4.扣缴义务人。三、消费税的税目与税率四、消费税应纳税额的计算（一）消费税的一般计税方法从价定率计征消费税消费品的应纳税额＝应税消费品的销售额×适用税率从量定额计征消费税消费品的应纳税额＝应税消费品的销售数量×单位税额复合计税计征消费税消费品的应纳税额＝应税消费品的销售额×适用税率

4、＋应税消费品的销售数量×单位税额1.应税消费品销售额的确定2.应税消费品销售数量的确定（二）自产自用应税消费品的计税方法应纳税额＝组成计税价格×税率组成计税价格＝（成本＋利润）÷（1－消费税税率）（三）委托加工应税消费品的计税方法应纳税额＝组成计税价格×税率组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率）（四）进口应税消费品的计税方法（五）其他特殊情况下应纳消费税的计算五、消费税的纳税环节六、消费税的纳税时间、地点和期限（一）消费税的纳税时间（二）消费税的纳税期限（三）消费税的纳税地点七、消费税的减免与退税规定第三节我国营业税法的主要内容一、

5、营业税的征税范围（一）营业税征税范围的一般规定根据《营业税暂行条例》的规定，营业税的征税范围为：在中国境内有偿提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产。（二）营业税税目（1）交通运输业（2）建筑业（3）金融保险业（4）邮电通信业（5）文化体育业（6）娱乐业（7）服务业（8）转让无形资产（9）销售不动产（三）营业税与增值税征税范围的划分1.混合销售行为2.兼营应税劳务与货物或非应税劳务行为3.兼营不同税目的应税行为4.几项具体业务的规定（1）建筑业务征税问题（2）邮电业务征税问题（3）服务业务征税问题二、营业税的纳税人（一）营业税纳税人的一般规定（二）

6、营业税纳税人的特殊规定（三）营业税的扣缴义务人三、营业税的税目与税率四、营业税应纳税额的计算应纳税额=营业额×税率五、营业税的起征点与减免规定（一）营业税的起征点（二）营业税税收优惠六、营业税的纳税时间、地点和期限（一）营业税的纳税时间（二）营业税的纳税地点（三）营业税的纳税期限计算题1.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2000年10月上旬从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价120万元、相关税金10万元、卖方佣金2万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费18万元；进口机器设备一套，支付给国外的货价35万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费5万元

7、。散装化妆品和机器设备均验收入库。本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290万元；向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元（化妆品的进口关税税率40%、消费税税率30%；机器设备的进口关税税率20%）。要求：（1）计算该企业在进口环节应缴纳的消费税。（2）计算该企业国内生产销售环节应缴纳的消费税。2.某烟厂2004年6月委托某烟丝加工厂生产烟丝，支付材料费和加工费分别为10000元和4000元，并支付了烟丝加工厂按规定计算的消费税税款。另外烟厂还外购已税烟丝价值为34

8、000元（含增值税）。收回加工的烟丝后，连同购入烟丝一起加工为乙类卷烟并全部销售，取得收入68000元，并收取包装物价款8