消费税法律制度大学税法课程

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1、消费税消费税一、消费税基本理论1、消费税概念、类型2、消费税特征和作用3、中国消费税消费税消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。消费税二、消费税的税目及征税范围（一）征税项目（二）征税范围消费税征收范围税目征收范围和计税单位税率（税额）一、烟1．甲类卷烟包括各种进口卷烟45%2．乙类卷烟40%3．雪茄烟40%4．烟丝30%二、酒及酒精1．白酒粮食白酒和薯类白酒定额税率为0.5元/斤（500克）或0.5元/500毫升。20％2．黄酒吨240

2、元3．啤酒吨220元4．其他酒10%5．酒精5%三、化妆品包括成套化妆品30%四、贵重首饰及珠宝玉石各种金、银、珠宝首饰及珠宝玉石10%五、鞭炮、焰火15%六、汽车轮胎子午线轮胎免税3％七、摩托车排量250毫升(含250毫升)以下3%排量超过250毫升的10%八、小汽车1．.乘用车（排气量，下同）（1）气缸容量（排气量，下同）在1.5升（含）以下的3％（2）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含）的5%（3）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含）的9%气缸容量在2.5升以上至3.0升（含）的12%气缸容量在3.0

3、升以上至4.0升（含）的15%气缸容量在4.0升以上的20%2．中轻型商用客车5％九、高尔夫球及球具高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋）。10%十、高档手表20%十一、游艇艇身长度大于8米（含）小于90米（含），内置发动机，可以在水上移动,一般为私人或团体购置，主要用于水上运动和休闲娱乐等非牟利活动的各类机动艇。10%十二、木制一次性筷子各种规格的木制一次性筷子。5%十三、实木地板各类规格的实木地板、实木直接地板、实木复合地板及用于装饰墙壁、天棚的侧端面为榫、槽的实木装饰板。5%十四、成品油汽油、柴油、石脑油

4、、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油升汽油、石脑油、溶剂油等单位税额为0.2元；柴油、燃料油等单位税额为0.1元消费税三、消费税应纳税额的计算（一）消费税的纳税义务人（二）税率消费税采取比例税率和定额税率两种形式（三）消费税的应纳额的计算现行消费税考虑不同应税消费品的价格变化情况和便于征纳税等因素，分别采用从价计税、从量计税和复合计税。消费税1、实行定率法征税计税依据纳税人生产销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，即纳税人的销售额。应纳税额=应税消费品的销售额x适用税率消费税2、实行从量定额法征税的计税

5、依据纳税人生产销售应税消费品的实际销售数量。应纳税额=应税消费品的销售数量x单位税额销售数量是纳税人生产、加工和进口税消费品的数量。消费税3、实行从价定率和从量定额混合计税的计税依据现行消费税的征税范围中，只有卷烟、粮食白酒、薯类白酒采用混合计算方法：生产销售卷烟、粮食白酒、薯类白酒从量定额计税依据是实际销售数量，进口、委托加工、自产自用卷烟、粮食白酒、薯类白酒从量定额计税依据分别为海关核定的进口征税数量、委托方收回的数量、移送使用数量。应纳税额=应税销售数量x定额税率+应税销售额x比例税率。消费税4、特殊规定

6、（1）卷烟从价定率计税办法的计税依据为调拨价格或核定价格调拨价格是指卷烟生产企业通过卷烟交易市场与购货方签订的卷烟交易价格。核定价格是指由税务机关按其零售价倒算一定比例的办法核定计税价格。核定价格的计算公式为：某牌号规格卷烟核定价格=该牌号规格卷烟市场零售价格/（1+35%）（2）纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税；消费税例题：某汽车生产企业为增值税一般纳税人。7月份将生产的某型号的小汽车20辆，以每辆出厂价120000元（不含增值税）给自设非独立

7、核算的门市部；门市部又以每辆163800元（含增值税）销售给消费者。该汽车企业7月份应缴纳消费税税额为：1、汽车适用消费税税率5%2、应纳税额=销售额X税率=163800/（1+17%）X20X5%=140000元消费税3、纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。例题：某汽车制造厂以自产小汽车7辆换取某钢材厂生产的钢材200吨，每吨钢材3000元，该厂生产的同一型号小汽车销售价格分别为9.5万元/辆、9万元/辆和8.5

8、万元/辆。计算用于换取钢材的小汽车应纳消费税额。（以上价格均为不含增值税）消费税5、外购应税消费品已纳税款的扣除对某些应税消费品是用外购的已缴税的应税消费品生产出来的，在计税时按当期生产领用的数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款。当期准予扣除的外购应税消费品已纳消费税税款的计算公式为：（1）当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除的外购应税消费品的买价x外购应税消