经济法基础(消费税法律制度

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1、消费税法律制度葛毛毛gmm@cqu.edu.cn第二节消费税法律制度1、消费税的纳税人是指在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。2、消费税属于价内税，只征收一次，一般是在消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳（金银首饰、钻石的消费税在零售环节征收），在以后的批发、零售环节不再缴纳消费税。3、消费税（价内税）和增值税（价外税）的计税依据是一致的：P×17％是增值税，P×8％是消费税。第二节消费税法律制度4、由于增值税在多个环节征收，因此，增值税应纳税额＝销项税额－进项税额，由于消费税只征收一次，因此，一般情况下消费税的计算没有抵扣的问题（将外购和委托加工的

2、应税消费品继续生产应税消费品时除外）。5、消费税的征收方法包括：（1）从量定额，（2）从价定率，（3）从量定额和从价定率的复合计税（卷烟、粮食白酒、薯类白酒）。我国消费税对不同应税消费品采用了不同的税率形式。下列应税消费品种，适用复合计税方法计征消费税的是（    ）。（2007年）A、粮食白酒B、酒精C、成品油D、摩托车答案：A根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从价定率与从量定额相结合的复合计税方法的有（）。A、烟丝B、卷烟C、粮食白酒D、薯类白酒答案：BCD某酒厂为增值税一般纳税人。2005年4月销售粮食白酒4000斤，取得销售收入14040元（含增

3、值税）。已知粮食白酒消费税定额税率为0.5元/斤，比例税率为25％。该酒厂4月应缴纳的消费税税额为（）元。（2006年）A、6229.92B、5510C、5000D、4000答案：C解析：本题考核的是消费税的复合计税方式，该酒厂4月应缴纳的消费税税额＝14040/（1＋17％）×25％＋4000×0.5＝5000元。（一）消费税应纳税额的计算实行从价定率征收的应税消费品，其计税依据为含消费税而不含增值税的销售额。消费税应纳税额＝销售额（或者组成计税价格）×消费税税率。根据《消费税暂行条例》的规定，纳税人销售应税消费品向购买方收取的下列税金、价外费用中，不应并入应税消费

4、品销售额的是（）。（2002年）A、向购买方收取的手续费B、向购买方收取的价外基金C、向购买方收取的增值税税款D、向购买方收取的消费税税款答案：C1、销售额是否含增值税题目中的销售额为含增值税的销售额时，必须换算成不含增值税的销售额。某化工企业为增值税一般纳税人。2005年4月销售一批化妆品，取得销售收入（含增值税）81900元。已知该化妆品适用消费税率为30％，该化工企业4月份应缴纳的消费税税额为（）元。A、21000B、22200C、24570D、25770答案：A解析：4月份应纳消费税税额＝81900/（1＋17％）×30％＝21000元。2、价外费用（1）价外

5、费用（含增值税）应并入销售额计征消费税。（2）价外费用不包括下列项目：①向购买方收取的增值税税款②同时符合下列条件的代垫运费：承运部门的运输发票开具给购货方，纳税人将该项发票转交给购货方的代垫运费。甲汽车制造厂向乙销售小汽车，价款100万元（不含增值税），同时向乙收取了5万元的手续费（1）甲企业增值税销项税额＝[100＋5÷（1＋17％）]×17％，（2）甲企业应纳消费税＝[100＋5÷（1＋17％）]×8％。甲汽车制造厂向乙企业销售100万元（不含税）的小汽车，根据合同约定，10万元的运费由买方乙企业负担。甲企业将小汽车交给丙运输公司时，应丙公司的要求，甲企业先替乙

6、企业垫付了10万元的运费。丙公司在开具运费发票时，将发票开具给乙企业，同时甲企业将该发票转交给了乙企业。乙企业在付款时，应向甲企业支付127万元（价款100万元、增值税17万元、运费10万元）：（1）甲企业应纳增值税的销项税额＝100×17％＝17万元（17万元的增值税不属于价外费用，10万元的代垫运费不属于价外费用），（2）甲企业应纳消费税＝100×8％＝8万元。3、包装物（1）包装物随同应税消费品“销售”的，无论包装物是否单独计价，也不论会计上如何核算，均应当计入应税消费品的销售额计征消费税。（2）一般情况下，押金不计征消费税。（3）逾期包装物押金和收取1年以上的

7、押金，应当计入应税消费品的销售额，按照“应税消费品”的适用税率计征消费税。（4）酒类产品的包装物押金，无论押金是否返还以及会计上如何核算，均应并入销售额计征消费税。包装物已作价随同应税消费品销售，又另外收取押金并在规定期限内未予退还的押金，不应并入应税消费品的销售额计征消费税。（    ）（2007年）答案：×根据消费税法律制度的规定，下列各项中，表述正确的是（）。A、包装物随同应税消费品销售的，无论包装物是否单独计价，也不论会计上如何核算，均应当计入应税消费品的销售额计征消费税B、逾期包装物押金应计入销售额，按照应税消费品的适用税率计征消费税C、收