增值税、消费税法律制度

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1、2018年初级会计资格考试辅导(常德市育才会计学校)经济法基础第四章增值税、消费税法律制度编写：万磊编写时间：2018.2.6【例题1•单选题】【答案】C【解析】征税对象又称课税对象，是纳税的客体。它是指税收法律关系中权利义务所指的对象，即对什么征税。不同的征税对象又是区别不同税种的重要标志。【例题2•多选题】【答案】BCD【解析】（1）选项A：我国现行税收法律制度中，已不采用全额累进税率。（2）选项B：个人所得税中的工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得采用超额累进税率。（3）选项C：土地增值税采用超率累进税率。【例题3•单选题】【答案】B【解析】（1）选项B：免征额是指对

2、征税对象总额中免予征税的数额。即对纳税对象中的一部分给予减免，只就减除后的剩余部分计征税款。（2）选项D：起征点是指对征税对象开始征税的数额界限。征税对象的数额没有达到规定起征点的不征税；达到或超过起征点的，就其全部数额征税。【例题4•判断题】【答案】×【解析】征税对象的数额没有达到规定起征点的不征税；达到或超过起征点的，就其全部数额征税。【例题5•多选题】【答案】ABC【解析】选项D：委托代征的进口环节消费税才是由海关代征。【例题6•多选题】【答案】ABC【解析】选项D：属于地方税务局系统主要负责征收和管理的税种。车辆购置税是由国家税务局系统主要负责征收和管理。【例题7•判

3、断题】【答案】√【例题8•判断题】【答案】√【例题9•判断题】【答案】×【例题10•判断题】【答案】√【例题11•单选题】【答案】B【解析】选项AD：属于发票联的用途；选项C：属于抵扣联的用途。【例题12•判断题】【答案】√【例题13•判断题】【答案】√【例题14•判断题】【答案】√【解析】卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务计算缴纳增值税。【例题15•多选题】【答案】ACD【例题16•多选题】【答案】ACD【解析】（1）选项ACD：将购进的货物用于“投分送”，应视同销售货物计算增值税。（2）选项B：将购进的货物用于集体福利（“集人”），不视同销售货物。【例题17•单选

4、题】【答案】C【例题18•多选题】【答案】BCD【例题19·计算题】【答案】C（1）外购货物可以抵扣的进项税额：24－24×1/4＝24－6＝18（万元）　　（2）销售货物可以抵扣的进项税额：20－20×300÷（700＋300）＝14（万元）　　（3）当月可以抵扣的进项税额：18＋14＝32（万元）【例题20•多选题】【答案】BC【解析】境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务,或者境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产不属于在境内销售服务的范围。【例题21•单选题】【答案】C92018年初级会计资格考试辅导(常德市育才会计学校

5、)经济法基础【解析】选项ABD：适用17%的基本税率。【例题22•多选题】【答案】ABCD【例题23•单选题】【答案】A【解析】小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收增值税。【例题24•判断题】【答案】A【解析】采取直接收款方式销售货物的，不论货物是否发出，均为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天。【例题26•单选题】【答案】B【解析】纳税人销售货物或者提供应税劳务的，其增值税纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。【例题27•单选题】【答案】D【解析】纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额

6、在同一张发票上“金额”栏分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税。【例题28•判断题】【答案】√【例题29•单选题】【答案】D【解析】当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额-上期留抵的进项税额。当期销项税额以不含增值税价款乘以适用税率确定。【例题30•单选题】【答案】C【解析】收取的1年以内的押金并且未超过合同规定期限（未逾期），单独核算的，不并入销售额。【例题31•单选题】【答案】D【解析】金银首饰以旧换新，应按照销售方“实际收取”的“不含增值税”的价款征收增值税。【例题32•多选题】【答案】ABC【例题33•单选题】【答案】D【解析】纳税人采取以旧换新方式销售货物（金

7、银首饰除外），应当按“新货物”的同期销售价格确定销售额。新货物的同期销售价格含税时，应换算为不含税价计税。【例题34•多选题】【答案】AB【解析】下列项目不属于价外费用：①受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；②销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。【例题35•单选题】【答案】D【解析】销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。甲公司当月该笔业务增值税销项税额=（90000-9000）×17%=13770