营业税法律制度

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1、第三章营业税法律制度考情分析（一）考试题型：单项选择题、多项选择题、判断题、计算分析题。（二）平均分值：9分。（三）预计分值：10—15分以上（四）最近三年考试情况年　份单项选择题多项选择题判断题计算分析题综合题合计2009年1分2分-5分-8分2008年2分2分1分5分—10分2007年1分2分-5分—8分（五）大纲要求：1、掌握营业税纳税人、扣缴义务人、征税范围、税目、税率、计税依据、应纳税额的计算2、熟悉营业税的起征点与税收减免、纳税义务发生时间、纳税地点、纳税期限3、了解营业税的概念、特点4、熟悉城市维护建设税的内容、了解教育费附加（六）教材变化1、增加了营业税特殊业务的征税

2、规定2、扩充了税目，计税营业额、纳税义务发生时间的具体规定3、增加了营业税减免的内容课程讲义第一节　营业税概述一、营业税概念　　营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为征税对象而征收的一种货物和劳务税。注：营业税是我国货物和劳务税中主要的税种之一，实行普遍征收，以营业额为计税依据，税额不受成本、费用高低的影响。28【例1】营业税是我国（）中主要的税种之一。A.货物和劳务税B.所得税C.财产税　D.行为税二、营业税特点（一）以非货物营业额为征税对象（二）按行业大类设计税目税率（三）计算简便，征收成本较低【例2】营业税按（）设计税目税率。A.货物B.行业

3、C.地区　D.企业第二节　营业税纳税人和扣缴义务人一、营业税纳税人（一）营业税纳税人的一般规定在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。（二）纳税人的特殊规定1.铁路运输的纳税人2.单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人发生应税行为：（1）承包人以发包人、出租人、被挂靠人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；（2）否则以承包人为纳税人。3.在中国境内承包工程作业和提供应税劳务的非居民也是营业税的纳税人。【注】非居民，包括非居民企业和非居民个人。4.营业税的纳税人不包括单位依法不需要办理税务登

4、记的内设机构。　　【例3】下列经营者中，属于营业税纳税人的是（）。A.转让著作权的个人B.销售集邮商品的个人C.从事货物保管业务的单位D.从事修理修配业务的个体工商户二、扣缴义务人（一）境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的；1.境内代理人2.受让方或购买方28（二）非居民在中国境内发生营业税应税行为而在境内未设立经营机构的；1.代理人2.发包方、劳务受让方【注】工程作业发包方、劳务受让方，在项目合同签订之日起30日内，未能向其所在地主管税务机关提供相关证明资料的，应履行营业税扣缴义务。（三）国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务

5、人。第三节　营业税征税范围一、营业税征税范围的一般规定在中华人民共和国境内提供的应税劳务、转让的无形资产或者销售的不动产。　　（一）“境内”是指：1.提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内；2.所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；3.所转让或者出租土地使用权的土地在境内；4.所销售或者出租的不动产在境内。【例4】下列情形中应当征收我国营业税的有（）A.美国某公司向境内某公司提供商标使用权B.境内某公司向英国某公司转让无形资产C.境内某公司销售其位于美国的办公楼D.法国某公司将其在中国境内的土地使用权转让【例5】根据营业税法律制度的规定，在我国境内提供应税劳务

6、、转让无形资产或者销售不动产，应缴纳营业税。下列各项中，应当缴纳营业税的有（）。A.在境内组织旅客出境旅游B.境内保险机构为出口货物提供保险C.境外保险机构以在境内的物品为标的提供的保险劳务D.所转让的无形资产在境内使用（二）应税劳务是指1.包括交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。2.不包括加工、修理修配劳务【例6】在我国境内提供各种劳务取得的收入，均应缴纳营业税。（）【例7】根据《营业税暂行条例》的规定，下列各项中，属于营业税征收范围的是（）。（2004年）A.销售货物B.进口货物C.转让无形资产D.提供修理修配劳务28【例8】

7、下列各项中，属于增值税征收范围的是（）。（2004年）A.提供通讯服务B.提供金融服务C.提供加工劳务D.提供旅游服务　　（三）有偿行为1．提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产是指有偿提供应税劳务、有偿转让无形资产或者有偿销售不动产的行为。2.单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，不属于营业税的应税劳务。3.视同“发生应税行为”也缴纳营业税（1）单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人；（2）单位或者个人自己新建建筑物后