税法与纳税会计实务第1-2章税法与纳税会计实务

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1、税法与纳税会计实务第1-2章课件罗新运主编本书结构：第一部分第1章税法与纳税会计的基本理论与基本知识第二部分2—13章实体税法与纳税会计实务。其中：2、3、4、5、7章流转税法与流转税纳税会计实务6、8、9、10、11章行为目的税与行为目的税纳税会计实务12、13章所得税与所得税纳税会计实务第一章税法与纳税会计概论本章学习目标：了解税法的分类；我国的税收管理体制；纳税会计的定义；纳税检查的定义及检查的方式；税款缴纳的方式。熟悉税收法律关系的定义及其主要内容；税务登记的内容；纳税会计的职能；纳税会计应当设置和运用的会计科目。掌握税法的构成要素；违反税收法律规定应承担的

2、法律责任；纳税会计的特点；纳税会计对象包括的具体内容；纳税会计使用的凭证；财务会计与纳税会计的联系与区别。第一章税法与纳税会计概论第一节税法概述一、税法的职能及原则（一）税法的定义税法有广义和狭义之分。狭义的税法是指由全国人民代表大会及其常务委员（简称全国人大及其常委会）制定和颁布的税收法律。广义的税法是指除狭义法律之外，由各有权制定税收法律的机关根据国家立法体制规定所制定的一系列法律、法规、规章和规范性文件的总称。税收是国家为了行使其职能而取得财政收入的一种形式。税收有如下特点：1.强制性、2.无偿性、3.固定性第一章税法与纳税会计概论第一节税法概述一、税法的职能

3、及原则税法是国家凭借其权力，利用税收工具的强制性、无偿性、固定性的特征参与社会产品和国民收入分配的法律规范，是国家、纳税人依法征税、依法纳税的行为准则。（二）税收的职能1.组织财政收入2.宏观调控经济3.有效维护纳税人的合法利益第一章税法与纳税会计概论第一节税法概述一、税法的职能及原则（三）税法的原则1.税法的基本原则（1）法定原则（2）税收公平原则（3）实质课税原则（4）公众信任原则2.税法的适用原则（1）法律优先原则（2）法律不溯及既往原则（3）新税法优先于旧税法原则（4）特别税法优先于普通税法原则（5）实体法从旧，程序法从新原则（6）程序法优先于实体法原则第一

4、章税法与纳税会计概论第一节税法概述二、税收法律关系的构成（一）税收法律关系的构成税收法律关系由权利主体、客体和法律关系内容三方面构成1.权利主体税收法律关系的主体是指税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人，包括征税主体和纳税主体。我国纳税主体根据属地兼属人原则确定。税收法律关系中权利主体双方法律地位平等，但双方的权利与义务不对等，这是税收法律关系的一个重要特征。2.权利客体权利客体是指税收法律关系中主体双方的权利、义务所共同指向的对象，即征税对象。税收法律关系的客体与征税对象在许多情况下是重叠的，但两者并不一定一致第一章税法与纳税会计概论第一节税法概述二、税收法律

5、关系的构成（一）税收法律关系的构成3.税收法律关系的内容税收法律关系的内容是指税收法律关系的双方主体在征纳税活动中依法所享有的权利和所应承担的义务，它规定权利主体可以有什么行为，不可以有什么行为，若违反了这些规定，须承担哪些相应的法律责任。（1）征税主体（国家税务主管机关）的主要权利与义务：①权力依法进行征税；进行税务检查；对违章者进行处罚。②义务：向纳税人宣传、咨询、辅导税法；及时把征收的税款解缴国库；依法受理纳税人对税收争议的申诉等。第一章税法与纳税会计概论第一节税法概述二、税收法律关系的构成（一）税收法律关系的构成（2）纳税人的权利。①知情权与保密权②延期申报

6、权③延期纳税权④依法申请减税、免税权⑤多缴税款申请退还权⑥委托税务代理权⑦申请复议或提起诉讼权⑧对违法行为的检举权。⑨以法享有其他的权利，如陈述权、申辩权、拒绝不正当罚款权、请求举行听证权、起诉权等。第一章税法与纳税会计概论第一节税法概述二、税收法律关系的构成（一）税收法律关系的构成（2）纳税人的义务①依法办理税务登记②接受账簿、凭证管理③按期办理纳税申报④按时纳税⑤配合税务部门检查⑥及时提供有关税务信息（二）税收法律关系的产生、变更与消灭（三）税收法律关系的保护第一章税法与纳税会计概论第一节税法概述三、税法的构成要素（一）总则。主要包括立法依据、立法目的、适用原则

7、等。（二）纳税义务人。即纳税主体，主要是指税法规定的一切负有纳税义务的自然人、法人及其他组织。（三）征税对象。又称课税对象，主要是指税收法律关系中征纳税双方权利义务所指向的物或行为。（四）税目。是各个税种所规定的具体征税项目。它是征税对象的具体化。（五）税率。是对征税对象的征收比例或征收额度。我国现行的税率主要有：(1)比例税率(2)超额累进税率(3)定额税率(4)超率累进税率。第一章税法与纳税会计概论第一节税法概述三、税法的构成要素（六）纳税环节。主要指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。（七）纳税期限。是指纳税人按照税法规定缴纳税