会计基础工作规范 第四讲 填制会计凭证

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1、第四讲填制会计凭证第一节原始凭证第二节记账凭证第三节会计凭证的书写和保管制作邵占夏9/18/20211第一节原始凭证一、原始凭证的内容和类别二、原始凭证的填制原始凭证，亦称单据，是在经济业务发生时，由业务经办人员直接取得或者填制、用以表明某项经济业务已经发生或其完成情况并明确有关经济责任的一种凭证。原始凭证是填制记账凭证或登记账簿的原始依据，是重要的会计核算资料。各单位在经济业务发生时，不但必须取得或者填制原始凭证，还应该将原始凭证及时送交本单位的会计机构或专职会计人员，以保证会计核算工作的顺利进行。9/18/20212一、原始凭证必须具备的

2、内容（一）7项共同基本内容1、原始凭证的名称2、填制凭证的日期3、接受凭证单位的名称4、经济业务内容摘要5、经济业务的数量、单位和金额6、填制单位的名称及经办人员的签名和盖章7、凭证的编号(1)从外单位取得的凭证和对外开具的凭证，必须盖有填制单位的“发票”专用章或财务印章；自制原始凭证必须有收款人、经办人和经办部门负责人的签名或盖章。(2)购买实物的原始凭证，必须有验收证明；支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。(3)发票必须有税务部门监制印章，收据必须有财政部门监制印章。(4)各种收付款项的原始凭证应由出纳人员签名或盖章，并

3、分别加盖“现金收讫”、“现金付讫”、“银行收讫”、“银行付讫”印章。(5)一式几联的原始凭证，应当证明各联的用途，只能以其中的一联作为报销凭证。必须用双面复写纸复写，并连续编号。作废的应在各联加盖“作废”戳记，联同存根一起保存，不得缺联，不得销毁。(6)发生销货退回时，除填制退货发票外，必须取得对方的收款收据或汇款银行的汇款凭证。不得以退货发票代替对方的收据。(7)职工因公借款，应填写正式借据，附在记账凭证上，报销时，应另开收据，不得退还借据。9/18/20213（二）、原始凭证的类别外来凭证原始按凭证来源分自制凭证凭证一次凭证会计按填制方法

4、分累计凭证凭证汇总凭证收款凭证通用记记账按经济内容分付款凭证账凭证凭证转账凭证按填制方法分单式记账凭证复式记账凭证按填制的程序和用途分9/18/20214（一）原始凭证1、原始凭证的概念原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或填制的会计凭证。2、作用真实、合理、合法的原始凭证是记账的依据，是具有法律效力的书面证明。3、样例(1)结算类：支票、进账单等(2)发票类：商品销售发票、定额发票、增值税专用发票等(3)内部使用类：收料单、领料单、差旅费报销单等注意：购销合同、购料申请单等不是原始凭证9/18/20215原始凭证按来源分：1、外来原始凭证（

5、1）含义是在经济业务发生或完成时，从其他单位和个人取得的会计凭证。（2）样例A购物或消费时收到的各种发票、增值税专用发票B向有关部门或主管单位送交款时收到的收款收据C银行开出的收款、付款的结算凭证、进账单D各种的火车票、汽车票、船票、飞机票9/18/20216原始凭证按来源分：2、自制原始凭证（1）含义是由本单位经办业务的人员，在执行完某项经济业务时填制的会计凭证。（2）样例A购买材料入库时，由仓管按规定填制的收料单B从仓库领用材料时按要求填写的领料单C结束某阶段生产的产品验收入库的入库单D出差人员填报的差旅费报销单E进行工资结算的工资单9/

6、18/202172、原始凭证按填制方法分：1、一次凭证（1）含义是只记录一项或同时记录几项同类经济业务且填制手续是一次完成的原始凭证。（2）样例A各种的外来凭证：发票、车票等B自制凭证中的入库单、领料单等9/18/202182、原始凭证按填制方法分：2、累计凭证（1）含义是在一定时期内连续记录若干经济业务的原始凭证。（2）样例自制凭证中的限额领料单、累计销售凭证等9/18/202192、原始凭证按填制方法分：3、汇总凭证（1）含义是在一定时期内根据若干相同的原始凭证汇总编制而成的一种原始凭证。（2）样例自制凭证中的材料耗用汇总表、收发料凭证汇

7、总表、工资结算汇总表等9/18/2021103、按经济业务的类别划分ａ．款项收付业务原始凭证。记录现金和银行存款收付增减等业务的凭证，既有外来的，也有自制的，但多为一次性的凭证，如现金借据、现金收据、领款单、零星购货发票、车船机票、医药费单据、银行支票、付款委托书、托收承付结算凭证等。9/18/202111ｂ．出入库业务原始凭证。记录材料、产成品出入库的凭证，可以为一次性凭证，也可以为累计凭证，如入库单、领料单、提货单等。9/18/202112ｃ．成本费用原始凭证。记录产品生产费用的发生和分配的凭证，大都是内部自制凭证，如工资单、工资费用汇总

8、表、材料耗用汇总表、折旧费用分配表、制造费用分配表、产品成本计算单等。9/18/202113ｄ．购销业务原始凭证。记录材料物品采购或劳务供应、产成品（商品）或劳务销