会计基础工作规范应用指南04第四讲 填制会计凭证

《会计基础工作规范应用指南04第四讲 填制会计凭证》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、第四讲　填制会计凭证 【字体：大中小】【打印】　　一、原始凭证的基本概念《规范》四十七条　　《规范》第四十七条规定，各单位在对第三十七条规定的会计事项办理会计手续、进行会计核算时，“必须取得或者填制原始凭证，并及时送交会计机构。”　　原始凭证，亦称单据，是在经济业务发生时，由业务经办人直接取得或者填制、用以表明某项经济业务已经发生或其完成情况并明确有关经济责任的一种凭证。　　原始凭证是填制记账凭证或登记账簿的原始依据，是重要的会计核算资料。各单位在经济业务发生时，不但必须取得或者填制原始凭证，还应该将原始凭证及时送交本单位的会计机构或专职会计人员，以保证会计核算工作的顺利进行。　　（一）原始

2、凭证的内容和类别　　原始凭证的必备内容《规范》四十八条　　原始凭证的种类繁多，来源广泛，形式各异。为了能够客观反映经济业务的发生或完成情况，表明经济业务的性质，明确有关单位和人员的经济责任等，《规范》第四十八条规定，原始凭证必须具备以下基本要素：　　1.凭证的名称；　　2.填制凭证的日期；　　3.填制凭证单位的名称或者填制人的姓名；　　4.经办人员的签名或盖章；　　5.接受凭证单位的名称；　　6.经济业务内容；　　7.经济业务的数量、单价和金额。　　8.此外，原始凭证一般还需载明凭证的附件和凭证的编号。　　（二）原始凭证的类别《规范》四十八条　　按来源划分　　1.外来原始凭证　　由业务经办人

3、员在业务发生或者完成时从外单位取得的凭证。如：供应单位发货票、银行收款通知等。　　2.自制原始凭证　　单位自行制定并由有关部门或人员填制的凭证。如：收料单、领料单、工资结算单、收款收据、销货发票、成本计算单等。　　按填制方法划分　　1.一次性原始凭证　　对所发生或完成的经济业务，每次或每笔只填制一份的凭证，外来凭证多为一次性原始凭证。　　2.累计原始凭证　　为了简化填制手续，对在一定时期内连续发生的相同经济业务，逐次逐笔累计，集中填制一份的凭证。如：限额领料单、费用限额卡等。　　3.汇总原始凭证　　又称原始凭证汇总表。为了简化核算手续，将一定时期内若干张同类经济业务的原始凭证汇总成一份的凭证

4、。如：工资汇总表、发料汇总表、差旅费报销单等。　　按经济业务的类别划分　　1.款项收付业务原始凭证　　记录现金和银行存款收付增减等业务的凭证。多为一次性原始凭证，既有外来的原始凭证，也有自制原始凭证。如：现金借据、现金收据、领款单、零星购货发票、车船机票、医药费单据、银行支票、付款委托书、托收承付结算凭证等。　　2.出入库业务原始凭证　　记录材料、产成品出入库的凭证，可以为一次性凭证，也可以为累计凭证。如：入库单、领料单、提货单等。　　3.成本费用原始凭证　　记录产品生产费用的发生和分配的凭证。大多为内部自制原始凭证，如：工资单、工资费用汇总表、材料耗用汇总表、折旧费用分配表、制造费用分配表

5、、产品成本计算单等。　　4.购销业务原始凭证　　记录材料物品采购或劳务供应、产成品（商品）或劳务销售的平整。如：提货单、发货单、交款单、运费单据等。　　5.固定资产业务原始凭证　　记录固定资产购置、调拨、报废和盘盈、盘亏等业务的凭证。如固定资产调拨单、固定资产移交清册、固定资产报废单和盘盈、盘亏单等。　　6.转账业务原始凭证　　会计期间终了，为了结平收入和支出等账户，计算并结转成本、利润等，由会计人员根据账簿记录整理制作的凭证。一般不规定固定格式，但需注明制证人和主管会计的签章。　　（三）原始凭证的填制要求　　基本要求《规范》四十八条　　1.真实可靠。如实填列经济业务内容，不弄虚作假，不涂改

6、、挖补。　　2.内容完整。应该填写的项目要逐项填写，不可缺漏，尤其需要注意的是，年、月、日要按照填制原始凭证的实际日期填写；名称要写全，不能简化；品名或用途要填写明确，不许含糊不清；有关人员的签章必须齐全。　　3.填制及时。每一项经济业务发生或完成，都要立即填制原始凭证。　　4.书写清楚。字迹端正、易于辨认，做到数字书写符合会计上的技术要求。　　5.顺序使用。收付款项或者实物的凭证要顺序或分类编号，在填制时按照编号的次序使用，跳号的凭证应加盖“作废”戳记，不得撕毁。　　附加要求《规范》四十八条、四十九条　　1.从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人

7、员的签名或者盖章。　　自制原始凭证必须有经办部门负责人或其指定的人员的签名或者盖章。　　对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。　　公章是指具有法律效力和规定用途，能够证明单位身份和性质的印签。　　2.凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写的金额必须相符。　　3.购买实物的原始凭证，必须有验收证明。　　4.一式几联的原始凭证，必须注明各联的用途，并且只能以一联用作报销凭证；一式几联的发票和收据，必须用双面