如何防范和应对行政执法风险

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1、税务行政执法风险的防范和应对长沙税务干部学院徐娟（法律教研室主任兼职律师）Tel：13808481054Email:xujuan700226@sina.com风险专题的来由学员的问题和案例对多个专题的提炼税务行政处罚若干问题税务行政许可若干问题税务行政强制若干问题如何进行税务行政复议税务机关如何打行政官司税务干部渎职案例分析税务行政执法风险的防范和应对税务行政执法中的适用法律问题税务行政执法主体和执法程序问题税务行政执法证据问题听证模拟内容体系主要风险风险主要来源如何防范如何应对风险：产生不利后果的潜在的可能性产生税务行政争议，引起税务

2、行政复议或行政诉讼，在诉讼中面临败诉；被追究行政执法责任，甚至面临被检察院以涉嫌职务犯罪提出指控一、主要风险税务行政复议和诉讼的基本情况案件数量败诉情况《税收执法过错责任追究办法》第三条本办法所称税收执法过错责任是指税务执法人员在执行职务过程中，因故意或者过失，导致税收执法行为违法应当承担的责任。　　本办法所称税收执法过错责任追究是指给予税收执法过错责任人的行政处理和经济惩戒。　　第四条过错责任人员应当给予行政处分或者应当追究刑事责任的，依照其他法律、行政法规及规章的规定执行。《税收执法过错责任追究办法》第七条执法过错责任的追究形式

3、分为行政处理和经济惩戒。　　行政处理包括批评教育、责令作出书面检查、通报批评、责令待岗、取消执法资格。经济惩戒是指扣发奖金、岗位津贴。《税收执法过错责任追究办法》第十四条税务执法人员有下列行为之一的，应当对其进行批评教育：（一）未对逾期办理开业税务登记行为按违法违章进行处理的；（二）未按规定制作非正常户认定书的；（三）未按规定审批延期申报的；（四）未对欠税进行公告的；（五）未对欠税进行准确核算的；（六）未按规定办理政策性退税的；（七）对达到立案标准的案件未按规定立案的；（八）未按规定查办举报案件的；（九）未按规定的时限审结

4、案件的；（十）未按《行政许可法》的有关规定进行公开、公告的；（十一）其他行为性质、后果较轻的执法过错行为。《税收执法过错责任追究办法》第十五条税务执法人员有下列行为之一的，应当责令作出书面检查：（一）延期申报未按规定核定预缴税款的；　　（二）未按规定发售发票的；　　（三）未按规定代开发票的；　　（四）未按规定对重号发票进行重复认证的；　　（五）未按规定办理注销税务登记的；　　（六）未按规定受理和审批减免税申请的；　　（七）未按规定受理和审批税前扣除申请的；　　（八）未按规定受理和审批纳税人享受税收优惠政策资格的；　　

5、（九）未按规定回复案件协查情况的；　　（十）未按规定调取、退还纳税人账簿、资料的；　　（十一）案件审理确认的事实不清楚，证据不确凿，定性不准确的；　　（十二）未按规定程序组织行政处罚听证的；　　（十三）未按规定执行处理（罚）决定的。《税收执法过错责任追究办法》第十六条税务执法人员有下列行为之一的，应当通报批评：（一）未按规定在防伪税控系统内设置或者修改金税卡时钟的；（二）金税工程各系统纳税人信息的录入和变动未及时、准确的；（三）未按规定审批延期缴纳税款的；　　（四）未按规定停供发票的；　　（五）未按规定缴销发票的；　　（六

6、）未按规定将销售额超过小规模标准的纳税人按增值税一般纳税人管理的；　　（七）税务行政处罚未按规定履行告知程序的；　　（八）未按规定实施税收保全、强制执行措施的；　　（九）未按规定受理税务行政处罚听证的申请；　　（十）未按规定处理（罚）涉税违法行为的；　　（十一）未在规定时限内办理税务行政复议事项的。　　（十二）其他性质一般，但可能导致较重后果或者一定社会负面影响的执法过错行为。《税收执法过错责任追究办法》第十七条税务执法人员有下列行为之一的，应当责令待岗：（一）未按规定认定、取消增值税一般纳税人资格的；（二）未按规定对金税工

7、程各系统进行数据备份的；（三）认证不符或者密文有误发票未及时扣留、传递的；（四）防伪税控的企业发行不符合规定的；（五）未按规定移送涉嫌涉税犯罪案件的；（六）未按规定受理税务行政复议申请的；（七）其他性质较重，可能导致严重后果或者较大社会负面影响的执法过错行为。《税收执法过错责任追究办法》第十八条税务执法人员有下列行为之一的，应当取消执法资格：　　（一）混淆税款入库级次的；　　（二）违规提前征收和延缓征收税款的；　　（三）违规多征、少征税款的；　　（四）税务行政复议的决定不合法的；　　（五）其他性质、后果严重的执法过错行为。《税

8、收执法过错责任追究办法》第二十四条执法过错责任人有下列情形之一的，应当从重或者加重责任，不受本办法第十四条、第十五条、第十六条、第十七条、第十八条规定的所应承担责任的限制，直至取消执法资格：（七）导致税务行