银行会计——第6章

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1、第6章联行往来与资金汇划清算业务的核算商业银行往来业务分布一、联行业务的概念6.1联行往来业务核算联行往来是指同一银行系统内所属各行处间由于办理结算业务和资金调拨等，相互代收、代付所发生的资金往来。二、联行往来业务的特点1.同一银行系统内资金划拨；2.联行往来业务是伴随客户资金结算而发生的，由银行与银行之间的资金划拨而引起的；3.有完整的核算系统。三、联行往来业务的资金往来关系1.横向的资金往来发报行收报行汇划资金与信息2.纵向的资金往来发报行收报行管理行四、联行往来的管理体制：三级联行往来全国联行往来分行辖

2、内往来支行辖内往来（一）全国联行往来全国联行往来由总行监督管理，适用于总行与所属各级分支机构之间以及不同省、自治区、直辖市各机构之间的资金账务往来。参加全国联行往来的各机构必须有经总行核准颁发的全国联行行号和联行专用章。（二）分行辖内往来分行辖内往来是指由省、自治区、直辖市分行监督管理，适用于省、自治区、直辖市分行与所辖各级分支机构之间以及同一省、自治区、直辖市辖内各银行机构之间的资金账务往来。参加分行辖内往来各机构必须有管辖行统一颁发的辖内联行行号和联行专用章。（三）支行辖内往来支行辖内往来是指由县（市）支

3、行监督管理，适用于县（市）支行与所属各机构之间以及同一县（市）支行内各银行机构之间的资金账务往来。参加支行辖内往来各机构必须有支行辖内联行行号和联行专用章。五、联行往来核算的基本环节核算环节主要工作内容横向资金划拨方式纵向划拨资金方式日常往来编制报单、收受报单以及记账发报行直接向收报行填发报单发报行与收报行之间的汇划信息通过管理行转发往来账核对核对往来账分散由收报行办理由管理行集中办理资金存欠清偿清偿行与行之间的资金存欠轧差清偿逐笔清偿年终结平核算全年往来账是否一致存在未达账，汇差采用抵拨或实拨资金的方式清算

4、年末结平，不存在未达账六、全国联行往来的核算1.全国联行往来的基本环节2．全国联行往来的日常账务处理（1）发报行的处理①编制和寄发报单借方报单：借：清算资金往来贷：吸收存款——XX户贷方报单：借：吸收存款——XX户贷：清算资金往来②编制联行往账报告表：每日营业终了，将报单第三联，先按借贷分开，再按收报行行号顺序排列，分别借贷加计总笔数及金额，编制联行往账报告表交管辖行。③日终账务处理：汇总已转账报单，编制联行往账科目日结单，登记总账。借：清算资金往来贷：吸收存款——XX户或：借：吸收存款——其他存款贷：清算资

5、金往来（2）收报行的处理：收到报单后及时转账，将划拨款项记入有关账户。七、电子联行往来的核算1.电子联行业务的概念：电子联行系统是人民银行系统内机构之间的资金清算系统，该系统运用电子计算机网络和卫星通讯技术，为人民银行和各个商业银行提供资金划拨清算服务。2.电子联行系统的业务范围：人民银行内部的资金划拨；跨系统商业银行之间的异地资金划拨；未建立联行系统的银行系统内资金划拨；系统内大额（50万元以上）的资金划拨。总行清算中心发报行（汇出行当地的人民银行分支机构）收报行（汇入行当地的人民银行分支机构）汇出行（汇款

6、人的开户银行）汇入行（收款人开户银行）3.基本流程4.会计核算①汇出行：受理客户的付款委托借：吸收存款——汇款人户贷：存放中央银行款项②发报行：发报行收到汇出行提交的汇划凭证后审核并确认汇出行的准备金账户有足够金额支付时，办理转账。借：吸收存款——XX银行存款（汇出行户）贷：电子联行往来③收报行：收到电子联行来账信息后，按汇入行打印电子联行来账清单，办理转账借：电子联行往来贷：吸收存款—XX银行存款（XX行存款户）④汇入行的核算：收到收报行的划款凭证及电子联行来账清单后，编制传票办理转账借：存放中央银行款项贷

7、：吸收存款——收款人户6.2资金汇划与清算业务的核算银行之间由于支付结算业务往来所产生的资金划拨称作资金清算。乙公司甲公司汇款开户行：郑州工商银行开户行：郑州建设银行一、资金清算业务的含义：支付结算资金清算二、资金清算业务的种类：1．按是否跨行分：（1）系统内清算：收、付款人在同一银行系统内不同营业点开户，结算款在系统内划拨。主要通过商业银行系统内电子汇划系统实现。（2）跨系统清算：收、付款人在不同银行系统开户，结算款项需在跨系统间划拨。一般通过人民银行的现代支付结算系统办理。2．按清算区域分：（1）同城清算

8、：在同一城市不同商业银行之间的资金往来；（2）异地清算：不同地区之间的银行资金往来。3．按清算信息传递手段分：（1）手工清算：通过邮局的信件和电报来实现往来银行之间的信息连接；（2）电子清算：通过电子计算机网络和卫星通信技术进行信息传递。4．按清算资金划拨方式分：（1）全额实时清算：参加资金清算的各商业银行，采用实时处理方式，对每一笔收付款业务实时转发，并实时清算；（2）差额定时清算：参加资金清算的