第章银行会计存款业务核算

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1、第3章银行会计存款业务核算第三章商业银行存款业务核算第一节概述第二节单位存款业务的核算第三节储蓄存款业务的核算第一节概述一、存款业务的意义和种类二、存款账户管理三、会计科目的设置一、存款业务的意义和种类（一）存款业务的意义1、定义：存款是商业银行以信用的方式吸收社会暂时闲置资金的筹资活动，是商业银行重要的负债业务和信贷资金的主要来源。即存款是一项负债。2、意义：见教材42页。（二）存款业务的种类（见教材42页）二、存款账户的管理见教材44页。三、会计科目的设置（一）“吸收存款”科目“吸收存款”核算银行吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款，

2、包括单位存款（企事业、机关、社会团体等）、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金和财政性存款等。“吸收存款”科目属于负债类科目。期末余额在贷方，反映银行企业吸收的除同业存放款项以外的其他各项存款余额。三、会计科目的设置（二）“利息支出”科目“利息支出”科目核算银行在吸收存款、发行金融债券等业务中向债权人支付的利息。“利息支出”科目属于损益类科目。期末无余额。银行与金融机构之间发生拆借、存款等业务以及再贴现、转贴现资金的利息支出，在“金融企业往来支出”科目核算，不在本科目核算。三、会计科目的设置（三）“应付利息”科目“应付利息”科目核算银

3、行吸收存款或发生借款的当期应付而未付的利息。“应付利息”科目属于负债类科目。期末余额在贷方，反映银行未付的利息余额。三、会计科目的设置（四）“应交税费”科目“应交税费”科目核算银行按照税法规定计算应交纳的各种税费。“应交税费”科目属于负债类科目。期末余额在贷方，反映银行尚未交纳的税费。第二节单位存款的核算一、存款账户的种类二、单位活期存款的核算三、单位定期存款的核算四、人民币大额和可疑支付交易管理一、存款账户的种类基本存款账户一般存款账户专用存款账户临时存款账户一、存款账户的种类基本存款帐户是存款人办理日常转账结算和现金收付的账户。存款人的

4、工资、奖金等现金的支取，只能通过本账户办理。凡符合开户条件的单位均可按规定在银行开立一个基本存款账户。它是企事业单位的主要存款帐户。一、存款账户的种类一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。存款人可以通过本账户办理转账结算（借款转存、借款归还和其他结算的资金收付）和现金缴存，但不能办理现金支取。一、存款账户的种类专用存款账户是存款人对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。下列资金的管理与使用，存款人可以申请开立专用存款账户:基本建设资金、更新改造资金、财政预算外资金

5、、粮、棉、油收购资金、证券交易结算资金、期货交易保证金、信托基金、金融机构存放同业资金、政策性房地产开发资金、单位银行卡备用金、住房基金、社会保障基金、收入汇缴资金和业务支出资金、党、团、工会设在单位的组织机构经费、其他需要专项管理和使用的资金。一、存款帐户的种类临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。有下列情况的，存款人可以申请开立临时存款账户：　设立临时机构、异地临时经营活动、注册验资。存款人可以通过本账户办理转账结算和按照国家现金管理的规定办理现金收付。二、单位活期存款核算（一）存入现金（二）支取现金（三

6、）对帐(四）利息计算银行现金收款业务流程图开始现金缴款单(两联)A回单退回客户会计凭证审核A贷记客户分户帐登记现金收入登记簿复核出纳收款日终打印科目日结单日终对帐结束（一）存入现金借：库存现金贷：吸收存款—活期存款—XX单位存款户—本金第二联：银行收入传票银行现金付款业务流程图开始现金支票支票要素及印鉴无误吗？是否大额提现？客户明细帐A支票退回客户负责人审批金额足够吗？A支票退回客户借记客户分户帐登记现金付出登记簿复核出纳付款日终打印科目日结单日终对帐结束（二）支取现金借：吸收存款——活期存款——XX单位存款户——本金贷：库存现金图6-1×

7、×银行现金支票存根支票号码附加信息　出票日期年月日收款人：金额：用途：单位主管会计××银行现金支票支票号码：出票日期（大写）年月日付款行名称：本收款人：出票人帐号：支人民币千百十万千百十元角分票（大写）付款期用途　　　　　　　　　　　　　　　　限上列款项请从十我帐户内支付天出票人签章复核记帐课堂练习目的：练习单位活期存款业务的核算处理。资料：工行海淀支行发生下列经济业务：1.收到开户单位木材厂缴存现金5<0<0<0<0元。2.收到开户单位长城电影院签发现金支票，支取现金1<0<0<0元。3.开户单位百货大楼缴存当天营业收入66<0<0<0元

8、。要求：根据上述资料编制有关业务的会计分录。（三）对帐随时对帐----银行对支票户一般采用两联式套写帐页登记账务的对账联或微机打印的对帐单。定期对帐----每季度末，银行应向所有