银行会计——第7章

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1、课程名称_金融企业会计考试时间_第18周周1(2012-12-31)第9,10节任课教师_李文沁监考教室-考试人数15110-69         15111-68         15112-67一、外币业务概述二、外汇买卖业务的核算三、外汇存款业务四、外汇贷款业务核算五、外汇结算业务核算2第七章外汇业务的核算一、外币业务概述外币：本国货币以外的其他国家或地区的货币，包括纸币、铸币等。外汇：外币资金的总称。以外币表示的用于国际结算的支付手段以及可用于国际支付的特殊债券和其他货币资金。1）外国货币2）外币有价证券，外国政府公债、外币国库券、外币公司债

2、券、外币股票、外币息票等；3）外币支付手段，包括外币票据，如支票、汇票和期票，外币银行存款凭证等；4）其它外币资金，如黄金等。1.外币与外币业务3第七章外汇业务——概述表7-1常见外币符号和辅币进位外币名称货币符号（ISO简写）货币单位和辅币进位美元US$（USD）1元＝100分英镑￡（GBP）1镑＝100便士欧元€（EUR）1欧元＝100分港元HK$（HKD）1元＝100分日元J¥（JPY）1元＝100钱新加坡元S$（SGD）1元＝100分加拿大元CAN$（CAD）1元＝100分澳大利亚元A$（AUD）1元＝100分俄罗斯卢布RUB（SUR）1卢布

3、＝100戈比澳门元PAT（MOP）1元＝100分2.记账本位币指企业会计核算所统一使用的记账货币。对于发生多种货币计价的企业，选择一种货币作为会计基本计量尺度的记账货币，称之为记账本位币。我国会计准则规定，业务交易以人民币为主，会计核算以人民币为记账本位币；交易以某种外币业务为主，也可选择某一外币作为记账本位币。但期末正式会计报表的编制（呈报税务、海关等机关），只能以人民币编制。53.外币业务的类型外币兑换业务：企业从银行买入外汇，或卖出外汇，或将一种外汇兑换为另一种外汇。外币信贷业务：外币借款及其归还。外币交易业务：以外币进行的商品买卖，发生外币账

4、款的收付结算。投入外币资本：投资者以外币作为资本投入的方式。外币折算业务：将某种外币表述的会计报表折算为另一种货币表述的报表64.外汇汇率外汇汇率指一个国家货币兑换为另一国家货币的比率，或者说是两种不同货币之间的比价。企业发生的外币业务，在核算时需将外币金额按一定的汇率折算成记账本位币金额。汇率标价直接标价法：用一定单位（1、100）的外币为标准，表示为一定数额的本国货币。我国和大多数国家采用的标价法。例如：100USD＝802RMB，1USD=8.02RMB间接标价法：用一定单位的本国货币为标准，表为为一定数量的外币。美元、英镑、爱尔兰镑、澳元、新

5、西兰元、欧元。例如：100GBP＝193.07USD（用美元表示英镑）73、汇率按照外币买卖成交后交割期间的不同分为：即期汇率、远期汇率例：即期1USD=8.02RMB，远期1USD=7.97RMB谁升值？升水：外汇汇率上升；贴水：外汇汇率下降；平价远期1USD=8.02－0.05RMB升水还是贴水？2、报价汇率：银行挂牌汇率、外汇市场汇率买入价（现钞、现汇）、卖出价、中间价汇率的种类1、汇率按照国家控制程度分为：固定汇率、浮动汇率（自由汇率、管理浮动汇率）8http://finance.sina.com.cn/money/forex/hq3.htm

6、lhttp://www.safe.gov.cn/wps/portal/sy/tjsj_hlzjj_inquire92012年12月3日中国外汇交易中心受权公布人民币汇率中间价公告中国人民银行授权中国外汇交易中心公布，2012年12月3日银行间外汇市场人民币汇率中间价为：1美元对人民币6.2908元1欧元对人民币8.1771元100日元对人民币7.6070元1港元对人民币0.81171元1英镑对人民币10.0810元1澳大利亚元对人民币6.5418元1加拿大元对人民币6.3313元人民币1元对0.48517林吉特人民币1元对4.9431俄罗斯卢布。中国

7、外汇交易中心2012年12月3日“人民币汇率制度”的内容我国实行以市场供求为基础、参考一篮子货币进行调节、有管理的浮动汇率制度。包括三个方面的内容：一是以市场供求为基础的汇率浮动，发挥汇率的价格信号作用；二是根据经常项目主要是贸易平衡状况动态调节汇率浮动幅度，发挥“有管理”的优势；三是参考一篮子货币，即从一篮子货币的角度看汇率，不片面地关注人民币与某个单一货币的双边汇率。4.现行汇率、历史汇率、平均汇率现行汇率：资产负债表日的汇率；历史汇率：取得外币资产或承担外币债务时当期的汇率；平均汇率：现行汇率或历史汇率简单平均或加权平均计算而来。某一会计期间简

8、单平均汇率＝期初日1月1汇率+期末日12月31日汇率2某一会计期间加权平均汇率＝∑每月1日汇率×当月外币营业