银行会计-第4章

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1、复习思考题1.银行为单位开立的各种存款账户，其办理业务范围是怎样规定的？2.单位活期存款如何核算？3.单位存款利息计算的基本规定如何？如何计算利息？4.储蓄存款的政策和原则是什么？储蓄存款利息应如何计算？5.某支行6月20日结息时，一年期单位存款累计应计息积数17500000元，两年期单位定期存款累计应计息积数18200000元。假设一年期存款利率为2.25%，两年存款利率为2.52%。要求计算预提利息，并写出会计分录。6.某储户2000年2月1日存入整存整取储蓄存款10000元，定期一年，该储户于2002年2月1日来行支取本息，存入时一年

2、期存款利率2.25%，2002年2月1日挂牌活期利率0.72%。清华大学出版社第4章贷款业务的核算第四章贷款业务的核算贷款业务是商业银行的主要资产业务，也是银行资金运用的主要形式。商业银行通过发放贷款，将一定数量的资金进行周转循环使用，充分发挥资金的使用效能，满足社会再生产过程中对资金的需要，促进国民经济的发展。商业银行发放贷款，必须遵循资金使用安全性、流动性和盈利性的原则。第一节贷款业务概述一、贷款的种类银行贷款按不同划分方法，有不同种类：1、按贷款的期限划分，可分为短期贷款（1年以下）和中长期贷款（1年及1年以上）。2、按贷款的发放条件划分，分为信用贷款、担保贷款（包

3、括抵押担保贷款、质押担保贷款和保证担保贷款等）3、按贷款的对象划分，分为工业贷款、商业贷款、农业贷款、集体及个体工商业贷款和个人贷款。4、按贷款的用途划分，分为流动资金贷款、固定资产贷款、农副产品收购贷款，个人贷款中包括住房贷款、耐用消费品贷款等。5、按贷款的性质分，银行贷款可分为政策性贷款和商业贷款。6、按贷款的风险程度划分，根据五级贷款分类制度分为正常、关注、次级、可疑和损失。7、按贷款的利率划分，分为固定利率贷款、浮动利率贷款和优惠贷款。此外，还有一些特殊性质的贷款，如结算贷款、贴现等。贷款的种类短期贷款长期贷款贷款按贷款期限分类按贷款的方式分类中期贷款信用贷款票据

4、贴现担保贷款贷款的种类正常贷款次级贷款贷款按贷款的质量（或风险程度）分类关注贷款可疑贷款损失贷款按贷款对象的主体性质分类贷款的种类图4-1个人贷款业务主要品种贷款的种类应计贷款非应计贷款贷款按贷款本息是否逾期超过一定天数分类按银行发放贷款的自主程度分类自营贷款特定贷款委托贷款二、贷款业务的核算要求1、根据不同类别的贷款，制订相应的贷款核算形式。2、认真履行贷款核算手续，坚持原则，按时发放和收回贷款。3、及时反映贷款数据，监督信贷指标。三、贷款业务的基本规定1．贷款业务应遵循的法律规定（1）商业银行贷款，应当对借款人的借款用途、偿还能力、还款方式等情况进行严格审查。（2）商

5、业银行贷款，借款人应提供担保。（3）商业银行贷款，应当与借款人订立书面合同。（4）商业银行应当按照中国人民银行规定的贷款利率的上下限，确定贷款利率。（5）商业银行贷款，应当遵守下列资产负债比例管理的规定：①资本充足率不得低于8％；②贷款余额与存款余额的比例不得超过75％；③流动性资产余额与流动性负债余额的比例不得低于25％；④对同一借款人的贷款余额与商业银行资本余额的比例不得超过10％；⑤国务院银行业监督管理机构对资产负债比例管理的其他规定。（6）商业银行不得向关系人发放信用贷款；向关系人发放担保贷款的条件不得优于其他借款人同类贷款的条件。其中，前款所称关系人是指：商业银

6、行的董事、监事、管理人员、信贷业务人员及其近亲属。（7）借款人应当按期归还贷款的本金和利息。（8）商业银行不得违反规定提高或者降低利率以及采用其他不正当手段吸收存款、发放贷款。返回（1）本息分别核算（2）商业性贷款与政策性贷款分别核算（3）自营贷款与委托贷款分别核算（4）应计贷款和非应计贷款分别核算（5）贷款发生减值时，应按有关规定计提减值准备。2．贷款业务的具体核算要求3、会计科目的设置1）“贷款”科目2）“应收利息”科目3）“利息收入”科目第二节贷款业务的核算一、信用贷款业务的核算信用贷款是银行仅凭借款人的信用而发放的贷款，银行和借款人之间签有借款合同（即借据），由于

7、信用贷款没有实物或有价物作担保，因而是银行的高风险资产，商业银行要在保证资产安全的前提下，审慎地发放信用贷款。信用贷款有逐笔核贷、下贷上转和商业票据贴现3种，本章介绍逐笔核贷这种形式。1、发放贷款借款单位申请这类贷款时，应填写借款申请书，经银行信贷部门同意后，应填制借款凭证（一式五联），第一联（借方传票）应加盖借款单位公章及预留印鉴，第二联为贷方传票，第三联为收帐通知，第四联为放款记录，第五联为到期卡，连同申请书经信贷部门审批盖章后送会计部门。会计部门经审核后，为借款单位开立贷款分户帐，并将存款转入借款单位存款帐户。会计分录如