银行会计——第2章.ppt

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1、清华大学出版社第2章基本核算方法本章提要基本核算方法是全书的技术基础部分，主要介绍银行会计的基本核算方法和基本核算技能。具体包括：银行会计科目的设置和分类；银行会计的记账方法及运用技术；银行会计凭证的填制及传递处理过程；银行账务组织及错账冲正的方法、会计报告等内容。2.1银行会计科目2.1.1银行会计科目的意义银行会计科目是指在银行会计核算体系中，将银行各项业务和财务活动按照不同的经济特征和核算内容进行分类的项目，是设置账户及确定财务会计报告项目的依据。会计科目运用的有关要求根据《金融企业会计制度》的

2、规范，对银行运用会计科目提出以下要求：（1）银行应按规定对会计科目编号。（2）银行应按制度的规定，设置和使用会计科目。（3）银行应按规定填写会计科目名称。（4）银行应按会计科目编制不同的账号。1.统一核算口径2.连接核算方法2.1.2银行会计科目的作用2.1.3银行会计科目的分类1.按照与资产负债表的关系分类表内科目表外科目银行会计科目2.1.3银行会计科目的分类资产类科目2.表内科目按资金性质分类损益类科目负债类科目资产负债共同类科目所有者权益类科目银行会计科目2.2.1单式记账法与复式记账

3、法2.2银行记账方法1.单式记账法单式记账法对发生的每一笔经济业务只在一个会计科目中进行登记，各个科目之间记录没有直接联系，也不存在资产负债表的平衡关系，不能全面、系统地反映经济业务，不便于检查账户记录的正确性和完整性。2.2.1单式记账法与复式记账法复式记账法对发生的每项经济业务都要按照相等的金额在两个或两个以上相互关联的会计科目中进行登记。2.复式记账法2.2.2借贷记账法1.记账主体2.记账符号和记账规则3.账户结构和记账方向4.试算平衡科目与记账符号关系借方贷方资产增加资产减少负债减少负债增加

4、所有者权益减少所有者权益增加收入减少收入增加费用增加费用减少复式记账法的试算平衡试算平衡，就是以“资产＝负债＋所有者权益”的平衡公式为依据，并运用“试算平衡表”，为平衡工具来检查和平衡账务的方法1．试算平衡表的概念试算平衡表是反映银行各一级科目余额和发生额情况的报表。试算平衡表的编制试算平衡表根据各一级科目的余额和发生额情况直接编制而成。试算平衡表的基本平衡关系。①期初借方余额（贷方）+(－)本期借方发生额－(+)本期贷方发生额＝本期借方余额(贷方)；②期初借方余额合计＝期初贷方余额合计；③本

5、期借方发生额合计＝本期贷方发生额合计；④期末借方余额合计＝期末贷方余额合计；⑤表内有关会计科目的平衡关系。3．试算平衡表的格式试算平衡表由表内科目、表外科目和补充资料三部分组成，每一部分又分为横向栏和纵向栏。[案例]现以某银行某日发生的业务（如表）举例说明借贷记账法的记账规则,要求写出会计分录并编制试算平衡表。表例案银行试算平衡表××年×月×日科目编号科目名称上日余额本日发生额本日余额借方贷方借方贷方借方贷方10011131210117014111310156015701224141012211

6、现金短期贷款单位活期存款固定资产资本公积清算资金往来营业外支出所得税应交税费实收资本应付债券4412001100000850000150005000800000800030002001500000100000100020002500300005000500020001800050010002000500030000200020002300044170011010008750002000070007995003300050002200152300082000合计241120024112006550065

7、500244470024447002.3银行会计凭证2.3.1银行会计凭证的定义、特点1.银行会计凭证的定义银行会计凭证是办理银行各项业务和财务活动的原始记录或书面证明，也是明确经济责任以及核对账务和事后查考的重要依据。2.3.1银行会计凭证的定义、特点2.银行会计凭证的特点（1）采用单式凭证（2）大量使用外来原始凭证代替记账凭证（3）凭证在各个部门传递2.3.2银行会计凭证的分类1.按凭证的使用范围分类基本凭证和特定凭证（1）银行内部使用的凭证（2）可对外传递但不对外销售的银行凭证（3）银行特定业务

8、使用的凭证基本凭证是银行会计部门根据原始凭证及业务事项，自行填制并凭以记账的凭证。基本凭证是银行根据有关原始凭证或业务事项自行编制的通用记账凭证。一般有10种：①现金收入传票②现金付出传票③转账借方传票④转账贷方传票⑤特种转账借方传票⑥特种转账贷方传票⑦表外科目收入传票⑧表外科目付出传票⑨外汇买卖借方传票⑩外汇买卖贷方传票由于这些记账凭证在银行内部经办业务的各个柜组之间进行传递，因而银行习惯上称其为“传票”。2.3.2银行会计凭证的分类特定凭证是指银行据