《金融企业会计》第03章 银行会计3(商业银行业务).ppt

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1、第三章银行会计(3)四、商业银行中间业务的核算：商业银行中间业务也称中介业务、居间业务，它是指银行不运用或较少运用自己的资财，以中间人的身份替客户办理收付或其他委托事项，为客户提供各类金融服务并收取手续费的业务。中间业务，指商业银行不构成商业银行表内资产、表内负债，形成银行非利息收入的业务。包括：支付结算业务；银行卡业务；代理、担保业务；承诺、交易业务；基金托管业务；咨询顾问业务和其它中间业务等。第三节商业银行业务2（一）支付结算与银行卡业务：支付结算，是指单位、个人之间，在商品交易、劳务供应和资金调拨等社会经济活动中使用票据、信用卡、托收承付等结算方式进行货币给付及资金清算的行为

2、。结算，按支付方式分为现金结算和支付结算。现金结算指直接使用现金的货币收付行为。1、支付结算原则：第三节商业银行业务①恪守信用，履约付款；②谁的钱进谁的账，由谁支配；③银行不垫款。32、支付结算纪律：（1）单位和个人必须遵守的支付结算纪律：第三节商业银行业务①不准为逃避还贷、还债和套取现金而多开立账户转移资金；②不准出租、出借账户；③不准签发空头支票、空头远期支票和空头汇票套取银行信用；④不准签发、取得和转让没有真实商品交易和债权债务的票据；⑤不准无理拒付，任意占用他人资金。4（2）银行必须遵守的支付结算纪律：第三节商业银行业务①不准以任何理由压票、任意退票，截留挪用客户和他行资金

3、；②不准无理拒付应由银行支付的票据款项；③不准受理无理、自行拒付退票，不扣少扣滞纳金；④不准违章签发、承兑、贴现票据套取他行资金；⑤不准在支付结算制度外规定附加条件影响汇路畅通；⑥不准违反规定开立和使用账户；⑦不准拒绝受理、代理他行正常结算业务；⑧不准为拉客户而放弃对单位违反结算纪律的制裁；⑨不准超额占用联行资金；⑩不准逃避向中国人民银行转汇大额汇划款项和清算大额银行汇票资金。5上述可概括为：第三节商业银行业务①不准延误、积压结算凭证；②不准挪用、截留客户的结算资金；③未收妥款项，不准签发银行汇票和本票；④不准向外签发未办理汇款的回单；⑤不准拒绝受理客户们的正常结算业务。63、支付

4、结算工具：（1）按照表现形式分为：〖四票、一卡、三方式〗，即：四票：支票、银行本票、银行汇票、商业汇票。一卡：信用卡。三方式：汇兑、委托收款、托收承付。（2）按照涉及的区域划分为：同城：现金支票、银行本票；异地：银行汇票、汇兑、托收承付；通用：支票、商业汇票、委托收款、信用卡。具体相关规定——见教材P73~79，略。第三节商业银行业务74、会计科目设置：〖3001资金清算往来〗科目本科目核算企业（银行）间业务往来的资金清算款项。本科目可按资金往来单位，分别“同城票据清算”、“信用卡清算”等进行明细核算。同城票据清算业务的主要账务处理

5、：（一）提出借方凭证，借记“本科目”，贷记“其他应付款”科目。发生退票，借记“其他应付款”科目，贷记“本科目”。已过退票时间未发生退票，借记“其他应付款”科目，贷记“吸收存款”等科目。提出贷方凭证，借记“吸收存款”等科目，贷记“本科目”；发生退票做相反的会计分录。第三节商业银行业务8（二）提入借方凭证，提入凭证正确无误的，借记“吸收存款”等科目，贷记“本科目”。因误提他行凭证等原因不能入账的，借记“其他应收款”科目，贷记“本科目”。再提出时，借记“本科目”，贷记“其他应收款”科目。提入贷方凭证，提入凭证正确无误的，借记“本科目”，贷记“吸收存款”等科目。因误提他行票据等原因不能入账

6、的，借记“本科目”，贷记“其他应付款”科目。退票或再提出时，借记“其他应付款”科目，贷记“本科目”。（三）将提出凭证和提入凭证计算轧差后为应收差额的，借记“存放中央银行款项”等科目，贷记“本科目”；如为应付差额做相反的会计分录。第三节商业银行业务9发生的其他清算业务，收到的清算资金，借记“存放中央银行款项”等科目，贷记“本科目”；划付清算资金时做相反的会计分录。本科目期末借方余额，反映企业应收的清算资金；本科目期末贷方余额，反映企业应付的清算资金。〖1003存放中央银行款项〗科目〖2011吸收存款〗科目〖1221其他应收款〗科目〖2

7、241其他应付款〗科目〖6021手续费及佣金收入〗科目〖6301营业外收入〗科目第三节商业银行业务10〖应解汇款〗科目本科目核算核算和反映商业银行收到的本系统、其他商业银行、港澳地区商业银行、国外联行汇入的待解付的各类款项，以及未在本行开户的单位、个人需要办理异地汇款临时存入的款项。本科目适用于待解付的银行汇票、银行承兑汇票及信用卡、留行待取款项等。本科目属于“过渡性”科目。〖开出本票〗科目