金融企业会计2商业银行会计学

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1、第二章商业银行会计学内容：第一节商业银行会计学基本方法（2）第二节存款业务的核算（4）第三节贷款业务的核算（6）第四节支付结算业务的核算（5）第五节银行间往来及资金清算业务的核算（5）学习重点：1、存款账户的使用2、存、贷款的计息与转账3、贷款损失准备的核算4、“三票”业务的核算5、缴存“法准”与同业拆借业务的核算天马行空官方博客：http://t.qq.com/tmxk_docin；QQ:1318241189；QQ群：1755696321第一节商业银行会计学基本方法会计方法是发挥会计职能作用，完成会计工作任务所采用的科学方法。包括会计核算方法、会计分析检查

2、方法、会计预测决策方法等。会计核算方法是基础。银行会计核算方法是根据会计方法的一般原理，结合银行业务特点和经营管理的要求而采取的一种具有行业特点的会计核算方法。它是对银行会计对象进行连续、系统、完整的确认、记录、计量和报告的方法。银行会计核算方法分为基本核算方法和各项业务的核算手续两大部分。一个是概括；一个是具体运用。天马行空官方博客：http://t.qq.com/tmxk_docin；QQ:1318241189；QQ群：1755696322银行会计基本核算方法包括：设置会计科目、确定记账方法、审查和填制会计凭证、账务组织和编制会计报表。一、会计科目1、概

3、念:会计科目是对会计要素的具体内容，按照其相同的特征和资金性质、业务特点、经营管理和核算要求进行科学分类而确立的会计核算项目。2、设置要求：科学性、完整性、统一性、灵活性。3、分类：见下图3会计科目的分类：资产类负债类表内科目所有者权益类资产负债共同类会计科目损益类或有事项类表外科目委托代理业务类备查登记类4二、记账方法记账方法是按照一定的规则，使用一定的符号，将所发生的经济业务进行整理、分类和记录的一种专门方法。会计的记账方法有单式记账方法和复式记账方法两种。1、单式记账方法是指每一笔经济业务的发生只在一个账户中进行登记，单方面反映现金、实物、人欠、欠

4、人等事项。单式记账法虽然手续简化，但记录不全面、不完整，不便于检查账务的正确性，不能保证会计核算质量，也不能看出各项业务活动的来龙去脉。52、复式记账方法是指在会计核算中，对每一项业务所引起的资金变化都以相等的金额在两个或两个以上相互对应的账户中进行登记的一种记账方法，其中各国通用的复式记账方法就是复式借贷记账法，简称借贷记账法。借贷记账法：是以“借”、“贷”作为记账符号，按照“有借必有贷，借贷必相等”的规则，在两个或两个以上账户中全面地、互相联系地记录每笔经济业务的一种复式记账方法。借贷记账法的基本内容：A、理论依据B、账户结构与模式C、记账规则D

5、、试算平衡天马行空官方博客：http://t.qq.com/tmxk_docin；QQ:1318241189；QQ群：1755696326三、会计凭证1、概念会计凭证是记录银行各项业务活动和财务活动，明确经济责任的原始记录和凭以记账的书面证明。2、银行会计凭证应具备的基本要素：1)年、月、日；2)收、付款人的户名和账号；3)收、付款单位开户行名称、户名和账号；4)人民币或外币符号和大、小写金额；5)款项来源、用途、经济业务摘要及附件张数；76)会计分录和凭证编号；7)客户签章；8)银行及有关人员签章等。3、会计凭证分类按业务发生时间原始凭证和记

6、账凭证按外表形式单式凭证和复式凭证会计凭证按使用范围基本凭证和特定凭证按管理方式重要凭证和一般凭证按用户对象个人用户凭证和单位用户凭证按使用对象自用凭证和外售凭证此外，会计凭证还包括外来凭证和代理业务凭证。84、会计凭证的填制基本要求：要素齐全、内容真实、数字准确、字迹清楚、书写规范、手续完备、不得任意涂改。具体要求：1）单联式现金支票应用墨汁或碳素墨水填写，单联式凭证应用墨水笔书写；多联式套写凭证可用圆珠笔、双面复写纸套写，不准分张单写。2）现金收、付业务不编制现金科目凭证，即发生一笔现金业务，只编制一张相应科目的现金收入凭证和现金付出凭证。3）票据的金额

7、、日期、收款人的名称不得更改，更改后票据无效。对票据上的其他记载事项，原记载人可以更改。更改时应当由原记载人签章证明。94）转帐业务，应编制转账借方和转账贷方凭证，以借方科目和贷方科目对转，金额必须相等。5）外汇买卖凭证由两套套写凭证组成，一联是人民币外汇买卖凭证，一联是外币外汇买卖凭证。此两联凭证必须当天与对方科目转账，不得只转一方。5、会计凭证的审核审核要点：(1)是否为本行受理的凭证；(2)使用的凭证种类是否正确，凭证的基本要素、联数以及附件是否齐全，凭证是否超过有效期限；10（3)账号、户名是否正确、相符；(4)大、小写金额是否一致，字迹有无涂

8、改；(5)款项来源、用途是否符合信贷、结算管理等原