《金融企业会计》第03章 银行会计4(商业银行业务).ppt

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1、第三章银行会计(4)五、商业银行外汇业务的核算：（一）外汇概述：1、外汇的概念：外汇，是国际汇兑的简称。这一概念有动态和静态之分。动态的外汇，是指将一国货币兑换成另一国货币，以清偿国际间债权债务关系的金融活动。即：等同于国际结算。静态的外汇，有广义和狭义之分。广义静态外汇，泛指一切以外国货币表示的资产，其中包括：外国货币、外币有价证券（政府公债）、国库券、外币支付凭证（票据）、大额存单及其他外汇资金等。第三节商业银行业务2狭义静态外汇，是指以外币表示的，可直接用于国际之间结算的支付手段。具体说来，狭义的外汇主要包括：以外币表示的银行汇票、支票、本票、银行存款等，而银行存款是狭义外汇的主体。

2、2008年颁布的《中华人民共和国外汇管理条例》第三条规定：我国的外汇是指下列以外币表示的可以用作国际清偿的支付手段和资产：第三节商业银行业务3①外币现钞，包括纸币、铸币；②外币支付凭证或支付工具，包括票据、银行存款凭证、银行卡等；③外币有价证券，包括债券、股票等；④特别提款权；⑤其他外汇资产。特别提款权：又称“纸黄金”，是国际货币基金组织（IMF）创立的用于一种储备资产和记账单位。它是国际货币基金组织原有的普通提款权以外的一种补充，所以称为特别提款权。是基金组织分配给会员国的一种使用资金的权利，当会员国在发生国际收支逆差时，可以供成员国平衡国际收支。当会员国发生国际收支逆差时，可用它向基金

3、组织指定的其它会员国换取外汇，以偿付国际收支逆差或偿还基金组织贷款，还可与黄金、自由兑换货币一样充作国际储备。由于只是一种记账单位，不是真正货币，使用时必须先换成其他货币，不能直接用于贸易或非贸易支付。第三节商业银行业务42、外汇的分类：（1）根据对货币兑换是否施加限制，分为:自由外汇：是不需要经过货币发行国当局批准即可兑换成其他国家货币，同时在国际交往中能作为支付手段使用和流通的外汇。如：美元、欧元、英镑、日元、加拿大元和港元等。人民币还不具备条件，不是自由外汇。记账外汇：也称双边外汇或协定外汇，是在两国政府间签订的支付协定项下规定使用的外汇，可以是本国货币，也可以是对方国或第三国的货币

4、。记账外汇不经发行国批准，不能自由兑换为其他国家的货币，也不能向第三国支付，只能在签定协定的两国间相互使用，双方为了节约自由外汇，对进出口贸易通过双方国家银行对立的专门账户记载。第三节商业银行业务5（2）根据对外汇的来源或用途，分为:贸易外汇：是一国进出口贸易所收付的外汇及与进出口贸易有关的从属费用外汇。如：货款、运输费、保险费、佣金、广告费等。非贸易外汇：是一国进出口贸易以外所收付的各项外汇。如：旅游、投资、航运、邮电、海关、银行、个人往来等收入和支出的外汇。（3）根据对外汇交易的交割期限，分为:即期外汇：是指即期收付的外汇，一般即期外汇交易的成交双方在两个营业日内办理交割。远期外汇：是

5、指银行同业间或银行与客户之间预先签定合同，商定外汇买卖数量、汇率和期限，到约定日期进行交割而收付的外汇。交割期限一般为1～6个月，最长不超过一年，运用较多的是3个月。第三节商业银行业务6（4）根据对外汇形态，分为:现钞：指各种外币钞票、铸币等。现汇：指转账外汇，用于国际汇兑和国际间非现金结算、清偿国际间债权债务的外汇。3、外汇业务种类：第三节商业银行业务71、外汇买卖（兑换）业务；2、外汇存款业务；3、外汇贷款业务；4、国际结算业务；5、外汇担保、外汇同业拆借业务；6、代理外汇业务；7、其他外汇业务。4、外汇汇率：汇率，是指一国货币与另一国货币相互折算的比率，也称外汇牌价。（1）汇率的标价

6、方法：①直接标价法：是以一定单位的外国货币为标准来计算应付多少单位的本国货币。如：1美元=6.2726人民币。除英国和美国外，世界上绝大多数国家和地区都使用直接标价法。②间接标价法：是以一定单位的本国货币为标准来计算应收多少单位的外国货币。目前只有英国和美国使用间接标价法。但美元对英镑使用直接标价法。第三节商业银行业务8（2）汇率的种类：①基本汇率与套算汇率：基本汇率：是一国货币对其关键货币的汇率。关键货币需要具备三个基本条件：①本国收支中使用最多的货币；②外汇储备中比重最大的货币；③充分的可兑换性。套算汇率：又称交叉汇率或介率，是指两种货币通过第三种货币为中介，而间接套算出来的汇率。第三

7、节商业银行业务9②现汇汇率与现钞汇率：现汇汇率包括买入汇率、卖出汇率与中间汇率：买入汇率：又称外汇买入价，是指银行向客户买入外汇时使用的汇率，是银行买入外汇时付出的本币数。卖出汇率：又称外汇卖出价，是指银行向客户卖出外汇时使用的汇率，是银行卖出外汇时收进的本币数。中间汇率：是指外汇买卖的中间价，是买入价与卖出价的平均价。现钞汇率：指银行买入或卖出外汇现钞使用的汇率。一般国家都规定，不允许外国货币在本国流通，需要把外汇现钞