银行会计第8-10章.ppt

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1、第八章金融企业往来的核算本章重点1、理解金融企业间往来业务的意义以及各项业务之间的关系2、掌握商业银行向人民银行存取款项的核算；法定存款准备金的核算；异地跨系统转汇的核算；同业拆借的核算；再贷款的核算；同城票据交换的核算。第一节金融企业往来概述一、中央银行的职能（一）发行的银行——控制货币供给的职能（二）银行的银行——最终贷款人的职能1、集中存款准备金2、充当最后贷款人——为商业银行办理再贴现、再抵押业务3、最后的清算人（三）政府的银行——为国家提供服务的职能1、代理国库2、代理国家债券的发行3、为政府提供信用4、保管外汇、黄金储备（四）执行

2、金融政策的银行——发挥宏观调控和管理的职能1、制定和执行货币政策2、对宏观金融的监督和管理二、商业银行与中央银行的往来三、商业银行之间的往来（即同业往来业务）第二节商业银行与中央银行往来的核算属于资产类科目，先存后用，不得透支按“财政性存款户”、“备付金存款户”设明细科目+存放中央银行款项—期初余额核算存入中央银行的款项支出款项时期末余额该科目要按照款项的性质分别设置下列三个性质不同的存款账户：（1）备付金存款户。用来核算本行在中央银行的用于清算业务资金头寸的备付金存款的情况，凡本行与中央银行的资金账务往来均通过该账户进行核算。（2）准备金存款户

3、。用于核算本行缴存中央银行一般性存款的法定存款准备金的情况。向中央银行存入准备金时记在本账户借方；由于一般性存款余额变动而调缴存款，需从中央银行退回法定存款准备金时记在本账户贷方；余额在借方，表明本行在中央银行法定存款准备金的结余数。（3）财政性存款户。用于核算本行缴存中央银行财政性存款的情况。凡本行按规定向中央银行缴存或调增财政性存款时记借方，调减财政性存款时记贷方，余额在借方，表明本行在中央银行财政性存款的结余数。“向中央银行借款”为负债类科目，按借款性质设明细账—向中央银行借款+核算款项归还期初余额核算向央行借入的款项期末余额“金融企业往来

4、支出”、“金融企业往来收入”为损益类科目，按往来单位设明细账+金融企业往来支出—核算金融企业往来发生的利息支出期末余额结转利润—金融企业往来收入+期末余额核算金融企结转利润业往来发生的利息收入常见业务一、库存现金业务——发行的银行（一）向央行提取库存现金借：库存现金贷：存放中央银行款项—备付金存款户（二）向央行缴存库存现金，作出反向分录借：存放中央银行款项—备付金存款户贷：库存现金二、缴存存款业务——银行的银行（通过集中存款准备金发挥货币政策工具的作用）存款准备金(DepositReserve)是指金融企业为保证客户提取存款和资金清算需要而准备的

5、在中央银行的存款，中央银行要求的存款准备金占其存款总额的比例就是存款准备金率（DepositReserveRatio）准备金本来是为了保证支付的，但它却带来了一个意想不到的“副产品”，就是赋予了商业银行创造货币的职能，可以影响金融企业的信贷扩张能力，从而间接调控货币供应量。现已成为中央银行货币政策的重要工具，是传统的三大货币政策工具之一。银行（bank）起源于板凳（bench）。起初只是兑换货币，后来增加新业务，替有钱人保管金银，别人把金银存放在银行的保险柜里，给人开张收据，并收取一定的保管费。天长日久，有聪明人看出其中门道，虽然每天都有人存，有

6、人取，但他们的保险柜里，总有些金银处于闲置状态，很少有保险柜被提空的情况。于是兑换商玩起“借鸡下蛋”的把戏，别人每存一笔钱，他们只在手中保留一部分，剩下的则悉数贷出去。被兑换商保留在手里的那部分金银，就是后来的存款准备金。我国的存款准备金制度是在1984年建立起来的，至今存款准备金率经历了四十五次调整（1984-2004年仅调整8次，2005年0次，2006年3次，2007年10次，2008年9次，2009年0次，2010年6次，2011年7次，2012年2次）。最低的一次是1999年11月存款准备金率由8%下调到6%；最高一次为2011年6月2

7、0日由21%上调至21.5%。最近的一次是2012年5月12日，央行决定再次下调0.5%，这是自2011年12月5日起，连续3次下调0.5%。此举将再次释放资金四千亿至五千亿元。影响1、银行：由于资金减少，贷款利润会减少，这对于目前仍然以存贷利差为主要利润来源的银行的业绩有一定影响；另一方面，会催促银行更快向其他利润来源跟进，比如零售业务、国际业务、中间业务等，这样也会进一步加强银行的稳定性和盈利性。2、企业：资金紧张，银行会更加慎重选择贷款对象，倾向于规模大、盈利能力强、风险小的大企业，这会给一部分非常依赖于银行贷款的大企业和很多中小企业的融资

8、能力造成一定影响，使强者更强，弱者更弱。3、股市：影响非常有限，幅度比预期低，而且就目前大部分银行的资金来说，都还比较充裕，这个比例对其