纳税评估实例分析

《纳税评估实例分析》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、纳税评估实例分析一、企业基本情况与主要资料荣石建筑材料制造有限公司，纳税识别号：140110110232XXX,经济类型：集体，注册资本：500000元；职工人数：538人；主营：粉煤灰制品、保温材料的研制、牛产及新技术开发。该公司的增值税、企业所得税均由甲市国税二分局负责征管。增值税市局行业税负率为3.61%o申报及财务报表详见附件。二、要求请通过分析税负情况、对比2008和2009年财务报表有关数据，对2010年度进行纳税评估,并对评估反映iii的问题提出管理建议。附件1该公司2008至2010年度纳税申报

2、情况如下：单位：元税种年份2008年2009年2010年增值税171950340691320040企业所得税280000830000480000附件2该公司2008至2010年度有关年度会计报表资料如下：资产负债表编制单位：荣石建筑材料制造有限公司单位：万元资产2008年期初数2009年期初数2010年期初数2010年期末数负债和所有者权益2008年期初数2009年期初数2010年期初数2010年期末数流动资产650422636829流动负债533780894964货币资金407216272283短期借款507

3、0100120应收账款9356202399应付账款758494153其他应收款23252312预收账款245471197预付账款127564490应付福利费26355429应收补贴款应交税金3209存货699545其他应付款354537530456流动资产合计650422636829其他未交款125固定资产407120312691228流动负债合计533780894964固定资产原价463131215061608负债合计533780894964减：累计折旧73125237380所有者权益537860102111

4、11（或股东权益）固定资产净值390118712691228实收资本（或股本）50320320320在建工程1716资木公积364364364364固定资产合计407120312691228盈余公积83246无形资产及其他资产13151018其中:法定公益金52130长期待摊费川13151018未分配利润123168305381无形资产及其他资产合计13151018所冇者权益（或股东权益）合计53786010211111资产总计1070164019152075负债和所冇者权益（或股东权益）总计107016401

5、9152075附件3利润表编制单位：荣石建筑材料制造有限公司单位：万元项目行次2008年度2009年度2010年度一、主营业务收入14759491143减：主营业务成本2393702957主营业务税金及附加3378二、主营业务利润（亏损以“■”号填列）479240178加：其他业务利润（亏损以“•”号填列）51减：营业费用6313855管理费用7213360财务费用8236三、营业利润（亏损以“■”号填列）92516658加：投资收益（损失以“■”号填列）10补贴收入11336276营业外收入1223168减：

6、营业外支出134四、利润总额（亏损总额以“■”号填列）1481244138减：所得税15288348五、净利润（净亏损以号填列）165316190参考答案税负情况评估分析1、增值税税负率分析2008年度增值税税负率二171950m4750000x100%=3.62%2009年度增值税税负率=340691^9490000x100%=3.59%2010年度增值税税负率=320040^11430000xl00%=2.8%在收入增长，存货减少的情况下，增值税税负率下降不正常，而且明显低于増值税市局行业税负率3.61%,

7、因此可能存在少计收入、多抵进项的问题。2、所得税税负率分析(1)2008年所得税税负率=28-?8lxl00%=34.56%2009年所得税税负率=83m244x100%=34.02%2010年所得税税负率=48^138xl00%=34.78%2010年所得税税负率与2008年、2009年相比，变化不大，需进一步分析。(2)2008年主营业务利润税负率=28^79x100%=35.44%2009年主营业务利润税负率=83^-240x100%=34.58%2010年主营业务利润税负率=48^178x100%=26

8、.97%2010年主营业务利润税负率与2008年、2009年相比，下降，企业可能存在销售未计收入、多列成木费川、扩人税前扣除范围等问题。纳税评估指标分析1、收入类评佔指标分析2010年主营业务收入变动率=(1143—949)^949x100%=20.44%2009年主营业务收入变动率=(949-475)4-475x100%=99.79%2010年主营业务收入变动率低于2009年，相差较