纳税评估及案例分析

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1、纳税评估及案例分析2014.3提纲一、分析指标二、案例分析一、分析指标增值税类指标3消费税类指标1企业所得税类指标8税种对比类指标4出口退税类指标2发票类指标5财务类指标97类32项指标类别指标名称1.增值税类1.1.增值税一般纳税人税负偏离度预警1.2.增值税一般纳税人税负变动率1.3.增值税一般纳税人即征即退企业综合分析2.消费税类2.1.消费税应纳税额变动率3.企业所得税类3.1.企业所得税贡献率偏离度3.2.企业所得税贡献变动率3.3.连续三年微利企业3.4.长亏不倒企业3.5.万元产值人工成本偏离度3.6.扩大加计扣除范围3.7.

2、税前超范围扣除财务费用3.8.房地产开发企业多调减预售利润指标类别指标名称4.税种对比类4.1.增值税与消费税收入及税额弹性系数4.2.增值税应税货物销售额与消费税应税销售额的对比分析4.3.增值税与所得税收入及税额弹性系数4.4.增值税销售总额与所得税应税收入对比分析5.出口退税类5.1.关注商品与全部商品出口额弹性分析5.2.出口企业出口属于关注产品的新产品预警指标6.发票类6.1.农产品收购凭证开具异常分析6.2.农产品收购发票抵扣进项税与销售收入弹性系数分析6.3.虚开农产品收购发票嫌疑分析6.4.存在虚开普票风险的小型商贸企业6.

3、5.未按规定代开发票嫌疑分析指标类别指标名称7.财务类7.1.资产周转率分析7.1.1.总资产周转率分析7.1.2.固定资产周转率分析7.2.资产报酬率分析7.2.1.总资产盈利能力分析7.2.2.净资产报酬率分析7.3.营业利润率分析7.3.1.营业毛利率偏离度7.3.2.营业利润率偏离度7.4.营业收入与成本利润弹性分析7.4.1.营业收入与营业成本弹性系数7.4.2.营业收入与营业利润弹性系数7.5.营业收入与费用利润弹性分析7.5.1.营业收入与期间费用弹性系数7.5.2.营业收入与营业利润弹性系数7.6.存货异常偏大分析7.7.预

4、收账款异常分析7.8.应收账款异常分析7.9.应付账款异常分析（一）增值税类1）计算公式增值税一般纳税人税负偏离度=（增值税一般纳税人税负-行业增值税一般纳税人平均税负）/行业增值税一般纳税人平均税负×100%1.1增值税一般纳税人税负偏离度预警增值税一般纳税人税负=(增值税应纳税额+免抵调库)/(适用税率收入+应税劳务收入+免抵调出口额)×100%行业增值税一般纳税人平均税负=Σ(增值税应纳税额+免抵调库)/Σ(适用税率收入+应税劳务收入+免抵调出口额)×100%2）预警设置一般纳税人户数大于30，若该行业所在市增值税一般纳税人平均税负大

5、于或等于全省该行业增值税一般纳税人平均税负的，企业增值税一般纳税人税负偏离度预警值为-80%；若该行业所在市增值税一般纳税人平均税负小于全省该行业增值税一般纳税人平均税负的，企业增值税一般纳税人税负偏离度预警值为-70%。一般纳税人户数小于30，行业增值税一般纳税人平均税负取全省该行业一般纳税人平均税负。增值税一般纳税人税负偏离度预警值为-70%。指标适用范围，企业本年月均应税合计收入大于50000元；增值税一般纳税人认定时间大于一年的纳税人。1）计算公式增值税一般纳税人税负变动率＝（本期增值税一般纳税人税负-基期增值税一般纳税人税负）/基

6、期增值税一般纳税人税负×100%增值税一般纳税人税负=(增值税应纳税额+免抵调库)/(适用税率收入+应税劳务收入+免抵调出口额)×100%1.2增值税一般纳税人税负变动率增值税一般纳税人税负变动率（不含固定资产进项影响）＝（增值税一般纳税人税负调整-基期增值税一般纳税人税负调整）/基期增值税一般纳税人税负调整×100%增值税一般纳税人税负调整=(增值税应纳税额+免抵调库+固定资产进项抵扣较基期增加税额)/(适用税率收入+应税劳务收入+免抵调出口额)固定资产进项抵扣较基期增加税额=本期固定资产进项抵扣额-基期固定资产进项抵扣额固定资产进项抵扣

7、额=(取固定资产进项税额累计与实际抵扣税额中最小的数)。增值税一般纳税人修正税负变动率＝（增值税一般纳税人修正税负-基期增值税一般纳税人修正税负）/基期增值税一般纳税人修正税负×100%。增值税一般纳税人修正税负=(增值税应纳税额+免抵调库+修正税额)/(适用税率收入+应税劳务收入+免抵调出口额)×100%修正税额=（期末存货-期初存货）×适用税率-（期末留抵–期初留抵）企业本年月均应税合计收入≥50000元；增值税一般纳税人认定时间≥一年；增值税一般纳税人税负变动率≤-50%；增值税一般纳税人税负变动率（不含固定资产进项影响）≤-40%；

8、增值税一般纳税人修正税负变动率≤-40%。2）预警设置1）计算公式营业利润率=利润总额÷营业收入×100%2）适用范围适用于开业时间不少于四年的查账征收企业所得税的纳税人和据实申