纳税评估案例与分析

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1、关于对XX贸易公司的纳税评估案例一、确定对象：2008月5月，评估人员在进行企业所得税汇算清缴审核时发现XX贸易公司2007年度销售收入26386197.64元，而2006年销售收入为32842394.37元，2007销售收入较2006年大幅下降，降幅达19.66%。而两年缴纳的企业所得税均在88000多元左右，相差不多，因此产生了该公司是否存在少计收入、人为调节利润的情况，将该公司列为评估对象。二、评估分析：（-）了解基本情况评估人员通过征管信息系统基础信息查得，该贸易公司成立于2001年2刀，注册资金100万元

2、，自营和代理各种商品的进出口业务。企业所得税实行查帐征收。通过企业所得税汇算清缴表及财务报表了解到该公司2007年销售收入26386197.64元，营业成本22020681.36元，营业税金及附加291.15元，销售费用3790120.31元，管理费用306943.57元，财务费用16928.67元，营业外支出15616.56元,利润总额269485.36元，应纳税所得额269485.36元,未有纳税调整项目。（二）分析比对在征管信息系统内调阅该公司2006年度、2007年度财务报表，比较分析近两年主要税收和财务指

3、标。企业近两年税收和财务指标单位：元所属期财务指标2006年2007年増减比营业收入32842394.3726386197.64-19.66%营业成本28487250.1022020681.36-29.37%营业税金及附加258.72291.1512.53%销售费用3823997.983790120.31-0.89%主营业务利润530887.57575104.828.33%管理费用265615.39306943.5715.56%财务费用16462.3916928.672.83%利润总额268368.80269485

4、.360.42%应纳税所得额268380.79269485.360.42%缴纳企业所得税88565.6688930.170.41%主背业务利润税收负担率16.68%15.46%-7.31%所得税负担率33%33%0通过分析，评估人员认为存在以下几个疑点:疑点一：隐瞒销售收入从上农中看出，2007年销售收入26386197.64元，2006年产品销售收入32842394.37元，2007年销售收入比2006年减少6456196.73元，降幅达19.66%。而2007年宏观经济态势良好，大多数公司的销售业绩都有所增长，

5、而这家公司的销售收入却大幅卜•降，是什么原因呢？会不会隐瞒了销售收入呢？疑点二：虚列支出，减少利润从表中分析到，虽然2007年销售收入比2006年大幅减少，但是两年的销售费用却和并不多，2007年销售费用仅比2006年略减0.89%,管理费用甚至增长了15.56%,主营业务税收负担率减少了7.31%。I大I此怀疑该公司町能存在多列支费用、减少利润的情况。疑点三：个人所得税扣缴不足从企业所得税汇算清缴表来看，该公司有员工8人，全年工资薪金支出125370元，人均月工资收入1306元。从征管信息系统调取的缴税记录来看，

6、仅在2007年8月入库一笔个人所得税8640元。而该公司的企业所得税负担率为33%,企业的业绩应该还是可以的，仅从工薪支出来看，员工的收入偏低了点，与企业实际业绩不符，是否述有其他方面的福利或分红未代扣代缴个人所得税？疑点四：少交市区综合基金和个人基金从2007年损益表来看，2007年销售收入26386197.64元，应交帀区综合基金26386197.64Xl%0=26386.20,而征管信息系统内反映该公司仅交纳了13193.08元，少交13193.12元。此外，系统内没有该公司缴纳个人基金的记录。三、询问核实：

7、针对以上疑点，评估人员发出《询问核实通知书》，与该公司财务负责人进行了当面约谈，要求企业就上述疑点予以解释说明。1、对疑点一企业财务人员解释2007年销售收入的减少主要有四个原因：一是由于该公司主要从事商甜出口业务，2007年由于人民币的大幅升值，使得以人民币计算的销售收入大幅下降，而如果以美元计价的话，销售收入减少的幅度并没有这么大。二是人民币汇率升值，给出口贸易带來了负面影响。2007年11F1到12月31H,人民币对美元升值接近6%,jfu且人民币的升值有提速之势，为了防范风险，公司对交易时间过长、没冇一定利

8、润把握的订单能不接的就不接。三是公司主要以岀口服装、玩具为主，而这些产品的生产厂家的棉花、化纤等纺织原料价格大幅上涨，劳动力成本大大增加，利润减少，使得这些牛产厂家不得不缩小规模，削减成木，随之带来贸易公司产品收购量的减少。四是公司的出丨

9、对象主要是欧美国家，随着美国经济衰退，美国的进II需求也随Z减少。以上四个方面的因素造成了2007年销售收入的减少。评估