机械制造企业纳税评估案例分析

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1、全国中文核心期刊·财会月刊□机械制造企业纳税评估案例分析陈晓文王亮（江苏省东海开放大学教务处江苏东海222300连云港市地税局东海分局江苏东海222300）【摘要】本文以某机械制造企业的风险评估工作实例作分析，突出数据管理模型及风险预警指标的差异比较作用，体现风险评估工作的目的性、警示性、服务性等特点。以微观税源数据分析彰显建设服务型政府职能的文明思想和有效构建开放教育财经类课程典型案例实践性教学的平台。【关键词】税源专业化管理纳税评估管理模型风险评估一、引言表1单位：元纳税评估是国际上通行的税收管理方式，是税源专项目预警值

2、单位数值业化管理的核心环节。行业数据管理模型的有效运用，可主营业务收入-4076544.10以将税收风险管理流程与税收征管体制业务流程高度融主营业务成本-3901252.70合。通过风险项目识别筛选、案头分析、税务约谈、疑点审主营业务利润-175291.40主营业务利润率5.5%4.3%理、实地核查、风险反馈等工作环节，将纳税人各种涉税期间费用-536065.55资料和信息进行综合的审核、分析、评价，并做出相应处主营业务费用率8%~13%13.15%理决定的税收活动，实施更有针对性的以网络信息技术为依托的税源专业化管理。真正

3、做到用风险评估管理方2.案头审理初步分析。从数据综合管理平台和税收式替代传统的层级经验管理模式，实现“纳税服务、风险征管信息系统内调阅该单位2012年度纳税申报情况和财评估监控、税源专业化管理、税务稽查”四位一体的优质务报表数据，比较分析下列主要财务指标，详见表2和表3。高效管理新模式。本文以某机械制造企业的风险评估工表2单位：元作实例做分析，突出数据管理模型及风险预警指标的差项目数值异比较作用，体现风险评估工作的目的性、管理性、警示主营业务收入407654.41元性、服务性等特点。其他业务收入27232.89元二、案例分析

4、利润总额8799.18元（一）确定对象平均职工人数32人2013年7月，某市地税机关将加强机械行业规范化管表3单位：元理作为纳税评估和风险应对工作的行业重点，组织对辖教育费土地企业入库城建税印花税房产税附加使用税所得税税款区内的机械制造企业集中进行数据采集，通过调查摸底955.13573.081304.70982.13543.342375.784187.00进一步分析行业特点，找出其共性，总结行业生产的规律，从而有针对性地确定行业评估指标。表4（二）案头审理评估分析疑点项目预警值或预测数值单位分析数值风险评估小组针对某市税收

5、管理区内的某滨海矿业外购切割件：0.8%废料收入0.62%机械有限公司开展了纳税评估。自购板材：1.6%1.企业基本情况。某市滨海矿业机械有限公司成立人均销售约1.6万元1.20万元于2005年6月，注册资金260万元，注册类型为私营有限通过表2、表3的数据比较，分析该单位资产负债表、责任公司。该企业主要从事农具、铸件、工矿机械制造生利润表、年度所得税汇算清缴资料及附列资料，并结合该产、销售，2012年度企业所得税征收方式为查账征收。风企业目前生产经营现状，对相关数据进行调查分析，初步险评估小组对该公司的下列财务数据进行分析

6、，详见表1。发现以下疑点：2014.3下·41·□□财会月刊·全国优秀经济期刊疑点1：主营业务利润率。人人数或收入未入账的问题。主营业务利润率=［（评估期主营业务收入-评估期主（三）税务约谈询问疑点营业务成本）÷评估期主营业务收入］×100%=评估期主营针对以上疑点，风险评估小组向该企业发出《税务约业务利润÷评估期主营业务收入×100%。谈通知书》询问核实相关涉税疑点，分别约谈企业法人和该纳税人所在行业的全省行业平均水平数值应为7%财务人员，要求针对税收疑点信息予以解释说明。左右，预警值5.5%。该单位的主营业务利润率则为4

7、.3%，该企业对疑点做了如下解释：大大低于5.5%的预警值。同时，纳税评估应对人员通过该针对疑点1，企业认为成本结转全部按财务制度规定企业上期主营业务收入和主营业务利润指标比对，发现执行，不存在多结转生产成本的问题。2012年度钢材价格主营业务收入和主营业务利润同步变动系数（主营业务浮动较大，故生产成本较高。财务人员出示了部分原材料收入变动率/主营业务利润变动率）为1.1338，异常，存在购进票据，情况属实，疑点可以解除。风险。如果系数大于1说明分子分母变动方向相同，系数针对疑点2，企业负责人解释费用率较高的原因为：小于0则

8、变动方向相反。由此推断该企业可能存在多结转①行业竞争激烈，业务萎缩，而职员工资、生产耗材等都产品销售成本问题。有不同程度的增加，导致费用居高不下，为了保全市场份疑点2：主营业务费用率。额，业务交际费用持续增加等因素所致。②本年度对生产主营业务费用率=评估期期间三项费用（管理费用、用房屋车间