融资性担保企业纳税评估案例

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1、融资性担保企业纳税评估案例一、基本情况福建某融资担保有限公司，成立于2006年12月7日，登记注册类型为有限责任公司，注册资金15000万元，有两个法人股东和四个自然人股东。2010年获得监管部门颁发的融资担保经营许可证。主营贷款担保、票据承兑担保、贸易融资担保、项目融资担保、信用证担保等担保业务和其他法律、法规许可的融资性担保业务，兼营诉讼保全担保、履约担保以及与担保业务有关的融资咨询、财务顾问等中介服务和以自有资金进行的投资。该公司企业所得税归国税管理，实行查账征收方式；个人所得税实行核定征收方式。2010年申报营业收入

2、1065488.20元，自结利润-414033.96元。二、评估分析（一）数据采集1、征管信息系统：注册资金15000万元，2010年11月股东有变更；申报营业税-服务业收入1065488.20元。2、征管档案的年度财务报表：利润总额-414033.96元；应收款项期初数74321254.96元，期末数435626.84元；存出保证金15542500元。3、第三方信息：人民银行及各商业银行保证金缴存比例为担保额的10%-25%；泉州市人民政府规定基准担保费率标准为按同期银行贷款利率的50%，可上下浮动30-50%；人民银行征

3、信系统2010年担保明细记录。4、日常管征掌握：该行业一般收费标准和时间；经营特点；常规管征状况。（二）评估模型7/71、评估期担保费收入占存出保证金比例系数=担保费收入/存出保证金*100%疑点判断：比例系数小于平均标准值，可能存在少计收入或收费标准畸低的问题。2、应收款项占实收资本、营业收入占实收资本比例系数综合分析法公式一：评估期期末应收款项占实收资本比例系数=期末应收款项/实收资本*100%公式二：评估期营业收入占实收资本比例系数=营业收入/实收资本*100%疑点判断：“公式一”大于“公式二”，可能存在资金体外循环，

4、收入未及时入帐的问题。3、本期应收款项占营业收入比例系数分析法：评估期应收款项借方发生额占营业收入比例系数=本期应收款项借方发生额/营业收入*100%疑点判断：比例系数大于1或小于-1，可能存在资金体外循环，收入未及时入帐的问题。（三）案头分析该公司所属行业需经监管部门颁发经营许可证，属于实行准入制度的特殊行业，注册资本必须实际到位并不得抽逃。而通过以上数据看出,该公司申报年收入仅占注册资本的0.71%，且亏损,资金收益率异常，初步判断该公司申报收入的真实性和准确性存在问题，运用评估模型进一步分析如下：1、评估期担保费收入占

5、存出保证金比例系数=担保费收入/存出保证金*100%=1065488.20/15542500=6.86%采集的信息数据显示,对同一担保公司,有的银行7/7保证金比例为10%,有的为20%,有的为25%。而担保公司根据客户的风险程度采取不同的收费标准。按照泉州市人民政府规定的最低基准担保费率测算的担保费收入占存出保证金比例系数平均标准值如下表：起止时间一年期贷款基准利率最低担保费标准标准值参考范围平均标准值利率天数2008年12月23日起至2010年10月19日5.31%1.3275%5.31%-13.275%9.2925%2

6、922010年10月20日起至2010年12月26日5.56%1.39%5.56%-13.90%9.73%682010年12月27日起至2011年2月8日5.81%1.4525%5.81%-14.525%10.1675%52010年利率按执行天数权重计算5.364%1.341%5.364%-13.41%9.387%365综上所述，该公司评估期担保费收入占存出保证金比例系数6.86%，低于按最低基准担保费率测算的担保费收入占存出保证金比例系数平均标准值9.39%，可能存在少计收入或收费标准畸低的问题。2、应收款项占实收资本、营

7、业收入占实收资本比例系数综合分析法（1）评估期期末应收款项占实收资本比例系数=期末应收款项/实收资本*100%=435626.84/150000000*100%=0.29%（2）评估期营业收入占实收资本比例系数=营业收入/实收资本*100%=1065488.20/150000000*100%=0.71%应收款项占实收资本的比例0.29%，小于营业收入占实收资本比例0.71%，无异常，但考虑评估期期初应收款项占实收资本比例系数7/7=74321254.96/150000000*100%=49.55%，应收款项占实收资本比例的期

8、末期初变动率-16986.21%。2009年营业收入680055.30元占实收资本比例为0.45%，营业收入占实收资本比例变动率36.62%,两者差距较大,因此，应结合下面指标进一步分析。3、应收款项借方发生额占营业收入比例系数=-73885628.12/1065488.1*100%=-6