纳税评估指标分析

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1、纳税评估指标分析指标大类分类指标细目计算方法判断结论通用分析指标收入类主营业务收入变动率（本期主营业务收入－基期主营业务收入）÷基期主营业务收入×100%超出预警值范围，可能存在少计收入问题和多列成本等问题成本类单位产成品原材料耗用率本期投入原材料÷本期产成品成本×100%是否错误使用存货计价方法、人为调整产成品成本或应纳所得额等问题主营业务成本变动率（本期主营业务成本-基期主营业务成本）÷基期主营业务成本超出预警值范围，可能存在少计收入问题和多列成本等问题主营业务成本率主营业务成本÷主营业务收入费用类主营业务费用变动率（本期主营业务费用-基期主营业务费用）÷基期主营业务费用与预警值

2、相比，如相差较大，可能存在多列费用问题主营业务费用率（主营业务费用÷主营业务收入）×100%　营业（管理、财务）费用变动率　与前期相差较大，可能存在税前多列支营业（管理、财务）费用问题成本费用率（本期营业费用+本期管理费用+本期财务费用）÷本期主营业务成本与预警值相比较，如相差较大，企业可能存在多列期间费用问题成本费用利润率利润总额÷成本费用总额×100%如果企业本期成本费用利润率异常，可能存在多列成本、费用等问题成本费用总额主营业务成本总额+费用总额　税前列支费用评估分析指标工资、"三费"、业务招待费、公益救济性捐赠、开办费摊销额、技术开发费加计扣除额、广告费、业务宣传费扣除限额、

3、财产损失、呆（坏）账损失、总机构管理费、社会保险费扣除限额、无形资产摊销额、递延资产摊销额等。可能存在未按规定进行纳税调整，擅自扩大扣除（摊销）基数等问题利润类主营业务利润变动率（本期主营业务利润-基期主营业务利润）÷基期主营业务利润可能存在多结转成本或不计、少计收入问题其他业务利润变动率（本期其他业务利润-基期其他业务利润）÷基期其他业务利润×100%　营业外收支增减额营业外收入增减额与基期相比减少较多，可能存在隐瞒营业外收入问题。营业外支出增减额与基期相比支出增加较多，可能存在将不符合规定支出列入营业外支出。资产类净资产收益率净利润÷平均净资产×100%与预警值相差较大，可能存在

4、隐瞒收入，或闲置未用资产计提折旧问题总资产周转率（利润总额+利息支出）÷平均总资产×100%总资产周转率或存货周转率加快，而应纳税税额减少，可能存在隐瞒收入、虚增成本的问题存货周转率主营业务成本÷〔（期初存货成本+期末存货成本）÷2〕×100%。　应收（付）账款变动率（期末应收（付）账款－期初应收（付）账款）÷期初应收（付）账款判断其销售实现和可能发生坏账情况。如应收（付）账款增长率增高，而销售收入减少，可能存在隐瞒收入、虚增成本的问题固定资产综合折旧率基期固定资产折旧总额÷基期固定资产原值总额×100%。高于与基期标准值，可能存在税前多列支固定资产折旧额问题。要求企业提供各类固

5、定资产的折旧计算情况，分析固定资产综合折旧率变化的原因资产负债率负债总额÷资产总额×100%判断其偿债能力。如果资产负债率与预警值相差较大，则企业偿债能力有问题，要考虑由此对税收收入产生的影响负债总额流动负债+长期负债。资产总额是扣除累计折旧后的净额　配比分析类主营业务收入变动率与主营业务利润变动率（1）当比值<1,且相差较大，二者都为负时，（2）当比值>1且相差较大、二者都为正时，（3）当比值为负数，且前者为正后者为负时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。主营业务收入变动率与主营业务成本变动率当比值〈1,且相差较大，二者都为负时，；当比值〉1且相差较大，二者都为正时

6、，当比值为负数，且前者为正后者为负时，均可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。主营业务收入变动率与主营业务费用变动率当比值〈1且相差较大，二者都为负时，当比值〉1且相差较大，二者都为正时；当比值为负数，且前者为正后者为负时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题主营业务成本变动率与主营业务利润变动率当两者比值大于1，都为正时，可能存在多列成本的问题；前者为正，后者为负时，视为异常，可能存在多列成本、扩大税前扣除范围等问题资产利润率总资产周转率、销售利润率　存货变动率资产利润率、总资产周转率若本期存货增加不大，即存货变动率≤0，本期总资产周转率-上年同期总资产周

7、转率≤0，可能存在隐匿销售收入问题。特定分析指标增值税增值税税收负担率（本期应纳税额÷本期应税主营业务收入）侧重查证有无账外经营、瞒报、迟报计税销售额、混淆增值税与营业税征税范围、错用税率等问题应纳税额增长率（本期应纳税额-基期应纳税额）÷基期应纳税额与销售增长率配比分析本期进项税金控制额期末存货较期初增加额+本期销售成本+期末应付账款较期初减少额）×主要外购货物的增值税税率+本期运费支出数×7%投入产出当期原材料（燃料、动力等）投入量÷单位产品原材料（