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时间:2018-07-11
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1、训练一纳税评估案头分析实训一、企业基本情况与主要资料荣石建筑材料制造有限公司,纳税识别号:140110110232XXX,经济类型:集体,注册资本:500000元;职工人数:538人;主营:粉煤灰制品、保温材料的研制、生产及新技术开发。该公司的增值税、企业所得税均由甲市国税二分局负责征管。增值税市局行业税负率为3.61%。申报及财务报表详见附件。二、要求请通过分析税负情况、对比2008和2009年财务报表有关数据,对2010年度进行纳税评估,并对评估反映出的问题提出管理建议。附件1该公司2008至2010年度纳税申报情况如下:单位:元税种
2、年份2008年2009年2010年增值税171950340691320040企业所得税280000830000480000第33页共33页附件2该公司2008至2010年度有关年度会计报表资料如下:资产负债表编制单位:荣石建筑材料制造有限公司单位:万元资 产2008年期初数2009年期初数2010年期初数2010年期末数负债和所有者权益2008年期初数2009年期初数2010年期初数2010年期末数流动资产650422636829流动负债533780894964货币资金407216272283短期借款5070100120应收账款935
3、6202399应付账款758494153其他应收款23252312预收账款245471197预付账款127564490应付福利费26355429应收补贴款应交税金3209存货699545其他应付款354537530456流动资产合计650422636829其他未交款125固定资产407120312691228流动负债合计533780894964固定资产原价463131215061608负债合计533780894964减:累计折旧73125237380所有者权益(或股东权益)53786010211111固定资产净值3901187126912
4、28实收资本(或股本)50320320320在建工程1716资本公积364364364364固定资产合计407120312691228盈余公积83246无形资产及其他资产13151018其中:法定公益金52130长期待摊费用13151018未分配利润123168305381无形资产及其他资产合计13151018所有者权益(或股东权益)合计53786010211111资产总计1070164019152075负债和所有者权益(或股东权益)总计1070164019152075第33页共33页附件3利润表编制单位:荣石建筑材料制造有限公司单位:万
5、元项目行次2008年度2009年度2010年度一、主营业务收入14759491143减:主营业务成本2393702957主营业务税金及附加3378二、主营业务利润(亏损以“-”号填列)479240178加:其他业务利润(亏损以“-”号填列)51减:营业费用6313855管理费用7213360财务费用8236三、营业利润(亏损以“-”号填列)92516658加:投资收益(损失以“-”号填列)10补贴收入11336276营业外收入1223168减:营业外支出134四、利润总额(亏损总额以“-”号填列)1481244138减:所得税152883
6、48五、净利润(净亏损以“-”号填列)165316190第33页共33页纳税评估分析工作底稿:一、税负情况评估分析1、增值税税负率分析2008年度增值税税负率=2009年度增值税税负率=2010年度增值税税负率=疑点:2、所得税税负率分析(1)2008年所得税税负率=2009年所得税税负率=2010年所得税税负率=疑点:(2)2008年主营业务利润税负率=2009年主营业务利润税负率=2010年主营业务利润税负率=疑点:二、纳税评估指标分析1、收入类评估指标分析2010年主营业务收入变动率=2009年主营业务收入变动率=疑点:2、成本类
7、评估指标分析2010年主营业务成本变动率=2009年主营业务成本变动率=疑点:3、费用类评估指标分析(1)2010年营业费用变动率=2009年营业费用变动率=疑点:(2)2010年管理费用变动率=2009年管理费用变动率=疑点:(3)2010年财务费用变动率=2009年财务费用变动率=疑点:(4)2010年成本费用率=2009年成本费用率=疑点:4、利润类评估指标分析2010年主营业务利润变动率=第33页共33页2009年主营业务利润变动率=疑点:5、资产类评估指标分析(1)2010年净资产收益率=2009年净资产收益率=疑点:
8、(2)2010年总资产周转率=2009年总资产周转率=2010年存货周转率=2009年存货周转率=疑点:(3)2010年固定资产综合折旧率=2009年固定资产综合折旧率=疑点:案头分析结论:
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