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1、、近期购进:按现行市价(考虑运费)库存材料、购进批次间隔时间长,价格变化大:按市场价格、缺乏独立价格:①通过寻找替代品的价格变动资料来修正材料价格;②在市场供需分析的基础上,确定该项材料的供需关系,并以此修正材料价格;③通过市场同类商品的平均物价指数进行评估.、呆滞材料首先,应对其数量和质量进行核实和鉴定,然后区别不同情况进行评估.其次,对其中失效、变质、残损、报废、无用的,应通过分析计算,扣除相应的贬值额后,确定评估值.低值易耗品、在库低值易耗品、在用低值易耗品、直接采用账面价值B、市场价格、
2、账面价值*物价变动指数评估值=全新低值易耗品重置价格*成新率成新率=1-低值易耗品实际已使用月数/低值易耗品可使用月份流动资产在产品成本法方法一:按价格变动系数调整原成本45方法二:按社会平均工艺定额和现行市价计算评估值方法三:按在产品的完工程度计算评估值市场法思路一:某在产品评估值=该种在产品实有数量×市场可接受的不含税的单价-预计在销售过程中发生的费用思路二:某报废在产品评估值=可回收废料的重量×单位重量现行的回收价格、评估基准日与产成品完工时间较接近,成本变化不大时.产成品评估值=产成品数
3、量×单位产成品账面成本产成品及库存商品成本法市场法、当评估基准日与产成品完工时间相距较长,产成品的成本费用变化较大时以库存商品出售为目的(现行市场价格),直接以现行市场价格作为其评估值,而无需考虑扣除为实现销售而发生的销售费用和相关税金.在对企业以投资为目的进行产成品评估(市价中扣除各种税金和利润)货币资金实际上是通过对现金的盘点,与现金日记账和现金总账核对,确认现金数额.、应收账款评估价值=应收账款账面余额-已确定的坏账损失-预计可能发生的坏账损失与费用应收账款、预计坏账损失①不带息票据的评估
4、45、坏账比例=评估前若干年发生的坏账数额/评估前若干年应收账款余额、账龄分析法对不带息票据,其评估值即是其票面额②带息票据的评估(采用的是单利而不是复利)应收票据评估值=本金×(1+利息率×到评估基准日实际时间长短)应收票据流动按应收票据的贴现值计算:应收票据评估值=票据到期价值-贴现息贴现息=票据到期价值×贴现率×贴现期资3.到期尚未能收回应收票据应该视作应收账款评估产待摊费用待摊费用价值只与资产和权益的存在相关,与摊余价值没有本质的联系.预付费用只有那些在评估基准日之后仍将发挥作用的预付费
5、用,才有相应的评估价值.应付及预收款项①应付账款评估(两种方法)一是不存在现金折扣,可按实有应付金额予以确定;二是应付账款带有现金折扣,可根据会计上采用的核算方法,按应付账款的总值或扣除折扣后的净值予以确定,该种情形在实务操作中不常见.②预收账款评估根据企业实际收取的金额予以确认.45应付职工薪酬一般以核实后的余额作为评估值负债3.银行借款(3)短期借款评估①若企业短期借款利息采取预提方法,并按照会计制度的规定计入财务费用则短期借款评估值为经核实后的短期借款金额;②若企业短期借款利息不采取预提方
6、法则短期借款评估值等于短期借款金额加上借款日至评估日期间的应付利息.应付票据应付股利应交税金专项应付款(4)长期借款评估由于长期借款时间长、金额大,对其评估时,应按评估时的适用折现率进行折现,并将折现后的现值作为长期借款的评估价值.实务操作中,通常简化为将核实后的账面余额作为评估值.长期投资性资产,是指不准备随时变现、持有时间超过一年以上的投资性资产.长期投资性资产按其投资的性质可分为债券投资、股票投资、投资基金和长期股权投资等.、上市交易债券:采用市场法(评估基准日收盘价)债券投资对距评估基准
7、日一年内到期45根据本金加上持有期间的利息确定评估值.、非上市交易债券的评估(收益法):估评距评估基准日超过一年到期①到期一次还本付息债券的价值评估②分次付息,到期一次还本债券的评估-债券的评估值;-第i年的预期利息收益r-折现率;A-债券面值i-评估基准日距收取利息日期限产资性资普通上市交易股票:采用市场法(评估基准日收盘价)固定红利型:P=-评估基准日距到期还本日期限投期长章股票二投资第股非上市交易股票一般优先股:优先红利增长型:45=R/(r-g)(>g)分段型股利政策股利增长比率g的测定
8、方法统计分析法趋势分析法再投资比率*净资产利润率股有转售的意向:分阶段计算(一)证券投资基金评估基金资产净值=基金资产-基金负债基金份额净值=基金资产净值/基金总份额基金(二)合伙制基金评估基金资产净值(NetAssetValue,NAV)=项目价值总和+其他资产价值-基金费用等负债(1)对于合伙制基金,普通合伙人和一般合伙人对应的份额估值有不同的价值内涵,即不必然等于股东全部权益与股权比例的乘积.(2)对于合伙制基金评估中GP享有的权益包括:管理费收入+直投部分收益+超额收益部分(3)合伙制基
