创业实务（西电版）第7单元纳税筹划促增长

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1、第7单元纳税筹划促增长第一课创业企业会涉及哪些税种第二课创业企业纳税申报第三课创业企业如何进行纳税筹划第一课创业企业会涉及哪些税种中国现行税种及其计算一、中国现行税种与计算公式目前，我国税收按照课税对象分为流转税类(商品税类)、所得税类(收益税类)、资源税类、财产税类、行为税类五大类。我国开征税有增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、城市维护建设税、耕地占用税、固定资产投资方向调节税(目前暂停征收)、土地增值税、房产税、车船税、车辆购置税、印花税、契税、关税(海关征收)、船舶吨税。1.增值税增值税是用以调整增值税征收与缴纳之间关系的，以增值额为征税对象的一

2、种流转税。(1)征收范围。在中华人民共和国境内销售货物或者提供的加工、修理修配劳务以及进口的货物。(2)纳税人。在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。中国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。(3)增值税税率。粮食、食用植物油，自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品，图书、报纸、杂志，饲料、化肥、农药、农机、农膜等的税率为13%；纳税人出口货物的税率为零；纳税人提供加工、修理修配劳务(称应税劳务)的税率为17%。(4)应纳税

3、额的计算公式：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。　　当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。其中，销项税额是纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和《中华人民共和国增值税暂行条例》规定的税率计算并向购买方收取的增值税额。进项税额是指增值税一般纳税义务人购进货物或者接受应税劳务所支付或负担的增值税税额。　　进项税额计算公式：进项税额=买价(运输费用金额) ×扣除率　　销项税额计算公式：销项税额=销售额×税率　　下列进项税额准予从销项税额中抵扣：　　①从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。②从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税

4、额。　　③购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。　　④购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：　　①用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。　　②非正常损失的购进货物及相关的应税劳务。　　③非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。　　④国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品。　　小规模纳税

5、人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率。小规模纳税人的增值税征收率为3%。　　增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发

6、票：　　①向消费者个人销售货物或者应税劳务的。　　②销售货物或者应税劳务适用免税规定的。　　③小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。(5)增值税纳税地点：　　①固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。②固定业户到外县(市)销售货物或者应税劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；未开具证明的，应当向销售地或者劳务发生地

7、的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补征税款。　　③非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。　　④进口货物，应当向报关地海关申报纳税。2.消费税消费税是指以特定消费品为课税对象所征收的一种流转税。消费税