第2章纳税会计概述

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1、第二章纳税会计概述本节内容一、纳税会计的概念二、纳税会计科目设置及凭证三、应交税费的主要账务处理四、纳税会计凭证一、纳税会计概念（一）含义纳税会计是以税收法律法规为依据，以货币为主要计量单位，运用会计学的理论及其专门方法，核算和监督纳税人的纳税事务，参与纳税人的预测、决策，达到既依法纳税，又合理减轻税负的一个会计学分支。一、纳税会计概念（二）纳税会计与财务会计的联系与区别会计目标不同核算依据不同提供的信息不同会计原则的运用上不同（三）纳税会计的特点法律性专业性融合性两重性一、纳税会计概念（四）纳税会计

2、的目标依法履行纳税义务，保证国家财政收入正确进行税务处理，维护纳税人合法权益合理选择纳税方案，科学进行纳税筹划二、纳税会计科目设置及会计凭证纳税会计科目设置——应交税费本科目核算按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括：增值税、消费税、营业税、关税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费。企业代扣代缴的个人所得税也用本科目核算企业不需预计应交数所交纳的税金，如印花税、耕地占用税、车辆购置税等，不在本科目核算二、纳税会计科目设置及会计凭证纳税

3、会计科目设置——应交税费本科目应该按照应交税费的税种进行明细核算：如应交税费---消费税、应交税费---所得税等等应交增值税，还应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“已交税金”、“进项税额转出”、“转出多缴增值税”、“转出未交增值税”、“出口抵减内销产品应纳税额”等设置明细二、纳税会计科目设置及会计凭证纳税会计科目设置——应交税费本科目期末贷方余额，表示企业期末尚未交纳的税费；本科目期末借方余额，表示企业期末多交或尚未抵扣的税费三、应交税费的主要账务处理增值税的账务处理：采购时：借：原材料

4、等应交税费---应交增值税（进项税额）贷：银行存款等销售时：借：银行存款等贷：主营业务收入应交税费---应交增值税（销项税额）三、应交税费的主要账务处理期末若借方余额＜贷方余额借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费——未交增值税若贷方金额＜借方余额借：应交税费——未交增值税贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）三、应交税费的主要账务处理缴纳税款时：当月缴纳当月应缴税款借：应交税费---应交增值税（已交税金）贷：银行存款当月缴纳上月未缴税款时借：应交税费——未交增值税贷：银行存款

5、三、应交税费的主要账务处理消费税、营业税、资源税、城建税的账务处理按税法规定计算出应交税费时：借：营业税金及附加贷：应交税费——应交消费税（营、资、城）缴纳税金时：借：应交税费——应交消费税（营、资、城）贷：银行存款三、应交税费的主要账务处理企业所得税的账务处理按税法规定计算出应交所得税时：借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税缴纳税金时：借：应交税费——应交所得税贷：银行存款三、应交税费的主要账务处理土地增值税的账务处理按税法规定计算出应交土地增值税时：借：营业税金及附加（或固定资产清理）贷：应交

6、税费——应交土地增值税缴纳税金时：借：应交税费——应交土地增值税贷：银行存款三、应交税费的主要账务处理房产税、土地使用税、车船使用税的账务处理按税法规定计算出应交税费时：借：管理费用贷：应交税费——应交房产税（土、车）缴纳税金时：借：应交税费——应交房产税（土、车）贷：银行存款三、应交税费的主要账务处理应交个人所得税的账务处理按税法规定计算的应代扣代缴的个人所得税时：借：应付职工薪酬贷：应交税费——应交个人所得税缴纳税金时：借：应交税费——应交个人所得税贷：银行存款三、应交税费的主要账务处理教育费附加

7、、矿产资源补偿费的账务处理按税法规定计算出应交税费时：借：营业税金及附加或管理费用贷：应交税费——应交教育费附加（矿）缴纳税金时：借：应交税费——应交教育费附加（矿）贷：银行存款印花税、耕地占用税、车辆购置税借：印花税（在建工程、固定资产）贷：银行存款四、纳税会计凭证1、应征凭证（1）纳税申报表（2）代扣代缴税款报告书（3）定额税款通知书（4）应交税款核定书（5）预缴税款核定书（6）审计决定书和财政监督检查处理决定书四、纳税会计凭证2、减免凭证（1）征前减免凭证：减免税款的纳税申报表注意：凡是纳税义务

8、人，不管是否减免税款，都应该按期填制那时申报表（2）退库减免凭证四、纳税会计凭证3、征缴凭证（1）税收缴款书（2）税收完税证（3）其他征缴凭证（4）特种会计凭证第三节税收筹划一、揭开税收筹划的神秘面纱二、税收筹划的内容三、税收筹划的基本技术四、税收筹划的基本方法一、揭开税收筹划的神秘面纱案例：房地产商支付的挡光费职工集资利息支付问题一、揭开税收筹划的神秘面纱什么是纳税筹划前提：税法规定的多样性、复杂性实质：是一种精心的纳税安排一、揭开税收筹划的神秘面纱纳