《纳税会计概述》PPT课件

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1、纳税会计主讲人：马疆华学习教材：《纳税会计(第五版)》，梁俊娇编，中国人民大学出版社，2012年。参考书目：1.《税务会计与纳税筹划(第十版)》，盖地编著，东北财经大学出版社，2014年。2.《2013年度注册会计师全国统一考试辅导教材：税法》，中国注册会计师协会编，经济科学出版社，2013年。3.《2013年度注册会计师全国统一考试辅导教材：会计》，中国注册会计师协会编，中国财政经济出版社，2013年。4.《中级财务会计学(上)(第三版)》，葛家澍、杜兴强编，中国人民大学出版社，2007年。5.《中级财务会计学(下

2、)(第三版)》，葛家澍、杜兴强编，中国人民大学出版社，2007年。第1章纳税会计概述1.1纳税会计的概念1.2纳税会计的前提和原则1.3纳税会计的科目与凭证1.4纳税人的权利、义务与法律责任1.1纳税会计的概念1.1.1纳税会计的概念纳税会计是以税收法律法规为依据，以货币为主要计量单位，运用会计学的理论及其专门方法，核算和监督纳税人的纳税事务，参与纳税人的预测、决策，达到既依法纳税，又合理减轻税负的一个会计学分支。1.1.2纳税会计与财务会计的联系与区别1.会计目标不同2.核算依据不同3.提供的信息不同4.会计原则的

3、运用上不同财务会计与纳税会计对比表财务会计纳税会计会计目标主要向管理者、投资者和债权人提供有关企业财务状况和经营成果以及现金流动情况等方面的信息主要向税务部门及企业决策者提供有关企业应纳税款等税务方面的信息核算依据各种会计法规制度，包括会计法、企业会计准则、企业会计制度等除了各种会计法规和制度外，更重要的是税收法律法规提供的信息编制资产负债表、损益表和现金流量表，反映企业财务状况、经营成果和现金流量情况，为会计信息使用者提供决策有用的信息编制纳税申报表及应交增值税明细表，列明应交税款、未交税款和应退税款等内容，提供有

4、关纳税的资料会计原则的运用一般采用权责发生制原则必须采用联合制原则1.1.3纳税会计的特点1.法律性：这是纳税会计区别其他专业会计的主要标志2.专业性：需要有会计专业知识和税收专业知识，是专业性很强的学科3.融合性：融税收法规和会计制度于一体的特种专业会计4.两重性：指会计目标的两重性。最重要的目标是保证国家及时、足额地取得税收收入另一个重要目标是维护纳税人的合法权益1.1.4纳税会计的目标1.依法履行纳税义务，保证国家财政收入2.正确进行税务处理，维护纳税人合法权益3.合理选择纳税方案，科学进行纳税筹划1.2纳税会

5、计的前提和原则1.2.1纳税会计的基本前提1.纳税主体(会计主体)2.持续经营(持续经营)3.货币时间价值(货币计量)4.纳税年度(会计分期)1.纳税主体：税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。纳税主体与财务会计中的“会计主体”有一定区别。会计主体是财务会计为之服务的特定单位或组织，会计处理的数据和提供的财务信息，被严格限制在一个特定的、独立的或相对独立的经营单位之内，典型的会计主体是企业。纳税主体必须是能够独立承担纳税义务的纳税人。在一般情况下，会计主体应是纳税主体。但在特殊或特定情况下，会计主体不一定就是纳税主

6、体，纳税主体也不一定就是会计主体。2.持续经营：该前提意味着该企业个体将继续存在足够长的时间以实现其现在的承诺。预期所得税在将来被继续课征是所得税款及暂时性差异能够存在，并且能够使用纳税影响会计法进行所得税跨期摊配的理由所在。3.货币时间价值：货币在其运行过程中具有增值能力。这一基本前提已成为税收立法、税收征管的基点。因此，各个税种都明确规定纳税义务发生时间的确认原则、纳税期限、缴库期限等。正因为如此，递延确认收入或加速确认费用可以产生巨大的资金优势，在税收筹划实践中，人们逐步认识到最少纳税和最迟纳税的重要性。4.纳

7、税年度：纳税人按照税法规定应向国家缴纳各种税款的起止时间。我国税法规定，应纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。但如果纳税人在一个纳税年度的中间开业，或者由于改组、合并、破产、关闭等原因，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期限为一个纳税年度。纳税人清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。纳税年度不等于纳税期限，如增值税、消费税、营业税的纳税期限一般是一个月，而所得税强调的是年度应税收益，实行的是按月或按季预缴，年度汇算清缴。1.2.2纳税会计的原则1.权责发生制与收付实现制相结合的原则2.配

8、比原则3.划分营业收益和资本收益原则4.统一性和确定性原则5.税款支付能力原则6.税收筹划原则1.3纳税会计的科目与凭证1.3.1纳税会计的科目设置“应交税费”科目属负债类会计科目。除印花税、关税及耕地占用税等不需要预缴的税种外，纳税人应缴给税务机关的各种税金均在本科目核算。“应交税费”科目一般核算程序：期末，纳税人计算应缴纳的税金时，借记有关